Коротка відповідь
Відображати суми зі знаком «мінус» у Додатку 4ДФ не можна, оскільки це не передбачено порядком заповнення звітності. Для коригування суми доходу необхідно подати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» за той місяць, у якому було відображено страховий внесок.
Обґрунтування та порядок дій
1. Чому не можна ставити «мінус» у поточному місяці
Відповідно до Порядку №4, внесення від’ємних значень доходів або податків/зборів до розділу I Додатка 4ДФ не допускається. Будь-які коригування минулих періодів здійснюються за правилами розділу V цього Порядку через подання уточнюючого звіту за відповідний період.
2. Як заповнити «Уточнюючий» розрахунок
Подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за звітний місяць, у якому здійснювалася сплата квартального платежу, у складі:
- титульного аркуша (заповнюються реквізити рядків 01–06, робиться відмітка про подання Додатка 4ДФ у рядку 064);
- Додатка 4ДФ із типом «Уточнюючий».
У розділі I Додатка 4ДФ виправлення проводиться методом «виключення/включення»:
- Рядок на вилучення (ознака «1» у графі 10): повністю дублюється попередньо поданий рядок на цього працівника (із сумою раніше нарахованого квартального внеску та ознакою доходу «125»);
- Рядок на введення (ознака «0» у графі 10): вносяться правильні (зменшені з урахуванням перерахунку страхової компанії) суми страхового внеску за період фактичного перебування працівника в трудових відносинах за ознакою доходу «125».
(Якщо страхова компанія повністю анулювала та повернула платіж за цим працівником, то формується лише перший рядок на вилучення з ознакою «1»).
3. Оподаткування та перерахунок ПДФО/ВЗ
Згідно з пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ, страхові внески роботодавця за договорами добровільного медичного страхування (ДМС) не оподатковуються ПДФО та військовим збором у межах 30% нарахованої заробітної плати працівника за місяць сплати. Сума перевищення оподатковується ПДФО (18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 за п. 164.5 ПКУ) та ВЗ (5%).
Якщо при сплаті квартального внеску виникало оподатковуване перевищення, після зменшення суми внеску роботодавець здійснює перерахунок податків згідно з пп. 169.4.3 ПКУ. Надміру утримані ПДФО та військовий збір враховуються у зменшення зобов'язань під час остаточного розрахунку з працівником при звільненні.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
