Поскольку действующим законодательством утверждена лишь форма декларации по налогу на прибыль (далее - декларация), а не порядок ее заполнения, то нормы, которая регулировала бы этот вопрос, на данный момент не существует.
По нашему мнению, заполнять строку 16 декларации нужно, так как в ее описание заложена и формула показателя, который в ней отражается: он равен разнице между строкой 14 и 15 декларации. В то же время данная формула противоречит сноске 2, которая указывается в описании строки 16 декларации. Она гласит, что заполняться такая строка должна теми плательщиками налога на прибыль, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
В отношении декларации за 2013 год имеет место непривычная для плательщиков налога на прибыль ситуация. Периодичность подачи декларации никак не связана с определением базового налогового (отчетного) периода.
Дело в том, что определение термина «базовый налоговый (отчетный) период» с целью обложения налогом на прибыль установлен п. 152.9 НКУ. Согласно редакции данной нормы, действующей с 01.01.2014 г., «Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік для платників податків, визначених у пункті 57.1 статті 57 цього Кодексу». Т.е., только с 2014 года для тех, кто подает декларацию только за год согласно п. 57.1 НКУ, именно год является базовым налоговым (отчетным) периодом. А по состоянию на 31.12.2013 г. действовала другая редакция, которая гласила: «Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу». Т.е., по состоянию на конец 2013 года, поскольку вы не уплачиваете ежемесячные авансовые взносы, для вас базовым налоговым (отчетным) периодом был квартал.
Какая из редакций п. 152.9 НКУ должна применяться с целью установления сроков подачи декларации, а также порядка ее заполнения, на данный момент официальных разъяснений нет. Поэтому, с нашей точки зрения, заполнять строку 16 декларации нужно. А делать это или нет – принимать решение вам.