Найкращим варіантом у даній ситуації є подання нової звітної (в межах граничних строків – до 20 березня)/ уточнюючого розрахунку (якщо мине граничний строк подання – після 20 бередня) для виправлення помилки. Хоча це потягне за собою штраф у розмірі 1 020 грн, проте мінімізує ризик втрати статусу критично важливого підприємства через можливе виникнення податкового боргу або виявлення недостовірних даних під час перевірки.
Для підприємства зі статусом критично важливого ключовим є відсутність податкового боргу та дотримання податкової дисципліни. Ситуація із задвоєнням сум у звітності створює фіктивне нарахування податкових зобов'язань в інтегрованій картці платника (ІКП) підприємства.
Оскільки бухгалтером задекларовано у додатку 4ДФ за лютий 2025 року суми ПДФО та військового збору у подвійному розмірі, ці суми стали узгодженими податковими зобов’язаннями. Якщо сплачено податки лише в реальному (не подвоєному) розмірі, то в інтегрованій картці платника (ІКП) виникне податковий борг. Наявність боргу є прямою підставою для анулювання статусу критичності та, як наслідок, анулювання бронювання працівників.
Для наочності наведемо порівняння стратегій поведінки в таблиці.
Таблиця
Порівняння стратегій поведінки
|
Критерій |
Подати новий звітний/ уточнюючий звіт (з додатком 4ДФ) |
Нічого не робити (чекати перевірки) |
|
Стан особового рахунку |
Суми нарахувань будуть приведені у відповідність до фактично сплачених. |
В ІКП виникне недоплата (борг), оскільки нараховано вдвічі більше, ніж сплачено. |
|
Ризик для "Критичності" |
Мінімальний: Погашення помилки свідчить про прозорість. |
Високий: Наявність боргу — пряма підстава для скасування статусу критичності. |
|
Штрафні санкції |
Уточнюючий звіт: Штраф за пп. 119.1 ПКУ (1020 грн за подання недостовірних даних). Новий звітний: Штраф за пп. 119.1 ПКУ не буде. |
Штраф 1020 грн + пеня за "недоплату" + адмінштраф на бухгалтера. |
|
Бронювання |
Виправлення помилки дозволяє отримати довідку про відсутність заборгованості. |
Бронювання може бути заблоковане через наявність боргу в системі ДПС. |
Чому "нічого не робити" — це найгірший варіант?
Оскільки в додатку 4ДФ єдиної звітності вказано суми вдвічі більші, ніж реально сплачено, інформаційна система ДПС автоматично зафіксує податковий борг. Навіть якщо фактично бухгалтер все сплатила правильно, за даними звітності підприємство винно державі ще стільки ж.
Згідно з Постановою №76, однією з умов отримання та підтвердження статусу критичності є відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів. Поки помилка у єдиній звітності не виправлена, підприємство вважаєтеся боржником.
Протокол виправлення помилки (крок за кроком)
1. Подання нового звітного/уточнюючого розрахунку
Відповідно до розд. V Порядку №4, потрібно подати Податковий розрахунок з типом "Уточнюючий" у складі додатку 4ДФ за лютий 2025 року, у якому:
- повністю повторити помилковий рядок і у графі 10 поставити ознаку «1» (на виключення рядка);
- додати новий рядок з правильними показниками (нарахований/виплачений дохід, ПДФО, ВЗ) і у графі 10 поставити ознаку «0» (на введення рядка).
2. Штрафні санкції
Якщо подати єдину звітність з типом «Уточнюючий», тобто коли граничний строк подання єдиної звітності за лютий 2025 року вже мине, то таке виправлення потягне за собою:
Фінансовий штраф
Згідно з пп. 119.1 ПКУ, подання звітності з помилками, що призвели до зміни податкових зобов'язань, тягне за собою штраф у розмірі 1 020 грн.
Адміністративний штраф
На посадових осіб може бути накладено штраф за ст. 163-4 КпАП у розмірі від 34 до 51 грн.
Штрафу за ст. 119.1 ПКУ не буде, якщо бухгалтер встигне подати виправлену інформацію у єдиній звітності з типом «Нова звітна» (до завершення встановленого законом терміну звітування), з урахуванням норм п. 119.3 ПКУ.
Висновки
- Щоб не втратити критичність і можливість бронювання, необхідно подати новий звітний/ уточнюючий звіт. Не чекаючи перевірки;
- Податкова щомісяця моніторить відповідність підприємств критеріям критичності. Якщо через помилку в ІКП рахується борг, статус можуть анулювати автоматично;
- За потреби сплатіть штраф 1 020 грн та переконайтеся, що після виправлення в ІКП немає заборгованості. Це найбезпечніший шлях для збереження можливості бронювання працівників.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
