Чи подавати звіт про КІК?
Відповідно до пп. 39-2.5.4 ПКУ, якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК до граничного строку подання річної декларації, вона має право подати скорочений звіт. Проте це лише відстрочка, у такому разі платник зобов’язаний подати повний звіт до кінця календарного року, наступного за звітним.
Якщо цей обов’язок не виконано, ДПС має підстави для надсилання запиту та застосування штрафних санкцій.
Що робити, якщо «фінансової звітності немає» за законом іншої країни?
Згідно з абз. 2 пп. 39-2.3.1 ПКУ, якщо законодавство іноземної юрисдикції, де зареєстрована КІК, не передбачає обов’язку складання фінансової звітності, контролююча особа повинна забезпечити її складання відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ).
Отже, відсутність вимоги про звітування в країні реєстрації не звільняє від обов'язку підготувати цифри для української ДПС. Адже саме фінансова звітність підтверджує відсутність об’єкта оподаткування у контролюючої особи.
Детальніше про це можна почитати тут, тут, тут.
На думку консультанта, в даній ситуації потрібно:
Крок 1. Підготовка звітності
Необхідно ініціювати складання фінансової звітності КІК за всі пропущені роки. Як мінімум, це мають бути Звіт про фінансовий стан (Balance Sheet) та Звіт про прибутки та збитки (Income Statement). Навіть якщо компанія не вела активної діяльності, звітність повинна відображати "нульові" показники або залишки за статутним капіталом.
Крок 2. Завірення копій
Контролююча особа має подати копії фінзвітності КІК разом із повним Звітом через Електронний кабінет. Звітність подається в електронній формі з накладанням кваліфікованого електронного підпису (КЕП).
Щодо завірення:
- під час подання через Електронний кабінет накладання КЕП на весь пакет документів фактично підтверджує достовірність доданих скан-копій;
- відповідно до чинного законодавства, копії документів мають бути належним чином завірені. На практиці для електронних копій це забезпечується підписом особи, що подає звіт;
- хоча ПКУ (пп. 39-2.5.2 ПКУ) не вимагає обов’язкового перекладу для документів, складених англійською мовою, при комунікації з податковою ми рекомендуємо мати підготовлений переклад українською мовою.
Також читайте: Подання фінзвітності КІК: вимоги до завірення копій
Крок 3. Подання повного звіту
Після отримання фінансових показників необхідно подати повний звіт про КІК.
Рекомендуємо не ігнорувати запити ДПС, навіть якщо компанія є «сплячою». Відсутність діяльності не тотожна відсутності звітності. Податківці розцінюють пояснення «діяльності не було, тому звіту немає» як неподання звітності, що тягне за собою значні штрафи. Для контролюючого органу належним доказом є лише фінансовий звіт, навіть якщо він містить мінімальні дані.
Також читайте: Штрафи за порушення правил КІК – 2025: порушення, розміри та мораторій
Висновок: Відсутність фінансової звітності КІК — навіть якщо вона не передбачена законодавством країни реєстрації або компанія фактично не здійснювала діяльності — не звільняє контролюючу особу від обов’язку подати повний звіт в Україні. У такому випадку звітність необхідно скласти (зокрема за МСФЗ) та подати разом із повним звітом через Електронний кабінет із накладенням КЕП.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
