В ІПК від 23.07.2025 №3959/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС розглядає схожу ситуацію. Податківці, зокрема, зазначають: «…в цьому випадку доходи різні і отримують їх різні фізособи. Тому юридична особа має відобразити у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознаками доходу:
- «126» – дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (відшкодування витрат на виконавче впровадження);
- «127» – інші доходи (основна сума боргу);
- «157» – дохід, виплачений самозайнятій особі, а саме основна сума винагороди приватного виконавця».
Але в цьому роз’ясненні податківці не пишуть, чий код РНОКПП вказувати в додатку 4ДФ як отримувача цих доходів. На нашу думку, якщо стягувачем (тобто отримувачем основного боргу) є фізособа, то по доходу з ознакою «127» слід проставляти код цієї фізособи. Щодо інших сум слід зазначати код приватного виконавця.
Якщо ж стягувачем є юридична особа (наприклад, банк), то вважаємо, що нема сенсу в формі №4ДФ розбивати суму на 3 вищенаведені складові.
Оскільки всі ці суми підприємство перераховує приватному виконавцеві, то достатньо показати їх єдиною сумою з кодом ознаки доходу «157» за кодом цього виконавця.
Тим більше, що в інших роз’ясненнях, зокрема, в ІПК від 09.01.2024 р. №130/ІПК/99-00-24-03-03 та від 13.03.2024 №1286/ІПК/99-00-24-03-03, зазначено, що якщо сума стягнення перераховується на один рахунок без розподілу, всю суму необхідно відображати як винагороду виконавцю з ознакою «157».
Нагадаємо, що відповідно до пп. 178.5 ПКУ під час виплати доходів приватному виконавцю, безпосередньо пов'язаних з його незалежною професійною діяльністю, податковий агент не повинен утримувати ПДФО та військовий збір. Однак це можливо лише за умови, що виконавець надасть копію довідки про взяття його на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (йдеться про довідку №34-ОПП).
Зазначені суми відображаються у формі №4ДФ в періоді їх виплати приватному виконавцеві.
Висновок: У формі №4ДФ суми виплати приватному виконавцеві відображаються в залежності від того, хто є кінцевим отримувачем (стягувачем) – фізична чи юридична особа.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись