Відповіді на ці питання грунтовно розглянуті в статті тут.
Основні тези цієї статті:
Розрахунки готівкою:
Суб’єкти господарювання (підприємства або ФОП) розраховуються з населенням за сільгосппродукцію переважно готівкою через касу або підзвітних осіб;
- Обмеження: не більше 50 000 грн на день одній фізособі (п. 6 Положення №148);
- Документи: видатковий касовий ордер, відомість на виплату (для підприємств) або розписки (для ФОП).
Розрахунки через підзвітну особу:
- Готівка під звіт видається на строк до 10 робочих днів, але порушення цього строку не карається;
- Підзвітна особа подає авансовий звіт до кінця наступного місяця після закупівлі чи відрядження;
- Невикористані кошти повертаються до або під час подання звіту;
- Електронні платіжні засоби (ЕПЗ) підприємства може використовувати лише особа, на яку вони емітовані.
- Власна сільгосппродукція:
Продукція рослинництва: групи 4–14, 17–24 УКТ ЗЕД.
Продукція тваринництва: групи 1–5, 15, 16, 41 УКТ ЗЕД.
Документальне оформлення закупівлі:
- Використовуються закупівельний акт (рекомендує Мінфін, додаток 5 до Методрекомендацій №157) або відомість;
- Акт складається на кожну фізособу, відомість — на кількох осіб;
- Обов’язкові реквізити: П.І.Б., РНОКПП (або паспортні дані), дані про земельну ділянку (для рослинництва), сума виплати, підпис продавця.
- Для рослинництва потрібна довідка №3ДФ; без неї утримується ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%).
Оподаткування продукції рослинництва:
- Дохід до 80 400 грн/рік (2023) (96 000 грн/рік для 2025 року) звільняється від оподаткування за наявності довідки №3ДФ про земельні ділянки (пп. 165.1.24 ПКУ);
- Без довідки: утримується ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%);
- Перевищення ліміту: фізособа декларує надлишок, подає декларацію до 1 травня наступного року, сплачує податки до 1 серпня.
Оподаткування продукції тваринництва:
- Дохід до 335 000 грн/рік (2023) (400 000 грн/рік для 2025 року) звільняється від оподаткування без довідок;
- Податковий агент відображає виплати в 4ДФ (ознака «179»);
- Перевищення ліміту: фізособа подає довідку про самостійне вирощування; без неї весь дохід оподатковується (ПДФО 18%, ВЗ 1,5%).
Перерахування податків:
- Якщо податки утримуються, сплата до бюджету — протягом 3 операційних днів після виплати;
- Для підзвітних осіб чіткої норми немає, рекомендовано сплатити податки протягом 3 днів після виплати продавцям.
Земельні ділянки (для пільги на рослинництво):
- Садівництво, присадибні ділянки, особисте селянське господарство, земельні паї;
- З 2022 року пільга не обмежується розміром ділянок чи способом їх набуття, але краще уточнити у ДПС.
Декларація фізособи:
- При перевищенні лімітів фізособа подає декларацію до 1 травня наступного року, сплачує податки до 1 серпня;
- Для тваринництва довідка про вирощування додається до декларації, якщо є перевищення.
Рекомендації: Для уникнення непорозумінь з оподаткуванням варто отримати індивідуальну податкову консультацію, особливо щодо підзвітних осіб та земельних ділянок.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити