Подання фізособою звітності КІК

Чи є резидент контролюючою особою

Відповідно до пп. 39-2.1.2 ПКУ контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії (КІК). Зокрема, іноземна компанія визнається КІК, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України:

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%;

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10% (у 2022 та 2023 році – 25%), за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

В розглядуваній ситуації резидент буде контролюючої особою тільки стосовно однієї юрособи, в якій володіє 90% СК. Для іншої юрособи він не є контролюючою особою, за виключенням того випадку, коли є інші пов’язані особи резиденти України, з якими здійснюється фактичний контроль над іноземною юрособою.

Таким чином, КІК буде тільки та юрособа, в якій резидент володіє 90% СК. І саме по такій КІК подається звітність КІК.

Повідомлення КІК

Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю) (див. пп. 39-2.5.5 ПКУ). Але штрафу за несвоєчасне подання Повідомлення немає. Про це ДПС писала тут.

Тому якщо контролююча особа не подала Повідомлення вчасно, вона може це зробити пізніше, коли виявила таку помилку.

А от за ненадання Повідомлення буде мільйонний штраф, про що можна почитати тут.

Як заповнити Повідомлення, можна почитати тут, тут.

Про подання Повідомлення можна також почитати тут.

Щодо фінзвітності польською мовою

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (102.20.01): «В якому вигляді (електронному чи паперовому) до Звіту про контрольовані іноземні компанії подаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік та яким чином здійснюється завірення?».

Ця консультація знаходиться тут.

ДПС зазначає, що враховуючи те, що Звіт подається в електронному вигляді, то копії фінансової звітності, які є додатком до Звіту та невід’ємною його частиною, подаються в електронному вигляді у довільній формі у форматі pdf.

Засвідчити таку копію слід таким чином.

На кожному аркуші копії написати слова «згідно з оригіналом», написати найменування посади, особистого підпису особи, яка засвідчує копію, її власного імені та прізвища, дати засвідчення копії.

У разі наявності печатки, копії засвідчуються печаткою.

Хто робить засвідчення?

У відповіді ДПС зазначено, що це робить особа, яка є підписантом фінансової звітності. Тобто, як правило, це керівник іноземної юрособи. Щоправда, ДПС не уточнила, якою мовою керівник іноземної юрособи має робити засвідчення — іноземною чи українською. Тобто, повної ясності з цього питання немає.

Але в кінці консультації ДПС написала, що норми чинного законодавства не передбачають переклад на українську мову фінансової звітності, яка складена іноземною мовою, а також її апостилювання та нотаріального засвідчення.

Тож перекладати фінзвітність не треба. А якою мовою має бути засвідчення, з консультації ДПС незрозуміло. Тому з цього питання слід звертатися до податкової служби. Логічно, щоб таке засвідчення також було іноземною мовою. Але як до цього віднесеться податкова служба, невідомо.

Тобто, копію фінзвітності має засвідчити і просканувати у форматі  pdf іноземна юрособа і надати такий файл контролюючій особі. А вже контролююча особа прикладає цей файл у вигляді додатка до звіту по КІК.

Чи подавати Звіт по КІК

Так, звіт має бути подано одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) — до 1 травня 2024 року для Звітів за результатами 2022 – 2023 років. Про це можна почитати тут.

Тобто, одночасно з поданням річної декларації про майновий стан подається два звіти по КІК — за 2022 і за 2023 роки. До кожного з цих звітів має бути прикладена і копія фінзвітності за відповідний рік.

Причому, як зазначено вище, в розглядуваній ситуації тільки одна КІК, тому і звіти подають тільки по одній КІК.

Про звітність КІК можна також почитати тут.

Якщо річний дохід КІК менше, ніж 2 млн євро

В цьому разі звіт по КІК також подається, але немає обов’язку розраховувати скоригований прибуток КІК і сплачувати з цього прибутку податок. Детальніше про це можна почитати тут.

А також тут.

Подання декларації про майновий стан

Щодо кожної КІК разом з декларацією має подаватися окремий додаток КІК, в якому здійснюється розрахунок ПДФО і ВЗ із суми скоригованого прибутку.

На наш погляд, слід також подавати два додатки КІК, якщо разом із декларацією подається два звіти, за 2022 і 2023 роки. Кількість поданих додатків КІК зазначається у полі «Додатки до декларації» в кінці декларації.

Але думка ДПС щодо цього питання нам невідома. Тому може бути доцільним отримати консультацію з цього питання в ДПС.

Якщо дохід КІК менше, ніж 2 млн грн, то, на наш погляд, додаток КІК слід також подавати, але в такому додатку таблиця показників не заповнюється.

Якщо в додатку КІК розрахована сума до сплати (ПДФО в рядку 05 і ВЗ в рядку 06), то такі суми переносяться, відповідно, до графи 6 і графи 7 рядка 10.14 декларації.