Коригування звітності мобілізованим ФОПом, який сплачував ЄП та ВЗ

Правова підстава для звільнення

Мобілізовані фізичні особи – підприємці, зокрема платники єдиного податку ІІІ групи, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати єдиний податок та військовий збір та подавати податкову звітність на весь період їхньої військової служби. Це право надано пп. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.​

Звільнення діє з першого числа місяця, в якому ФОП було мобілізовано, і до останнього дня місяця, в якому його буде демобілізовано. Важливо, що ця пільга застосовується незалежно від того, чи продовжував підприємець отримувати дохід від своєї діяльності під час служби. Таким чином, ви мали повне право не декларувати дохід та не сплачувати єдиний податок за весь 2025 рік.​

Хоча застосування пільги має відбуватися автоматично на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, на практиці цей механізм може працювати із затримками. Тому для уникнення непорозумінь з податковою службою рекомендується:

Перевірити в Електронному кабінеті, чи є у ДПС інформація про вашу мобілізацію.

Якщо інформації немає або ви хочете діяти напевне, подайте до ДПС заяву у довільній формі через розділ «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті. До заяви додайте копії документів, що підтверджують вашу мобілізацію (наприклад, військовий квиток). Це прискорить застосування пільги та анулювання нарахованих зобов'язань.

Порядок коригування поданих декларацій

Оскільки ви помилково задекларували дохід та сплатили податок за І квартал та піврічя 2025 року, вам необхідно виправити цю ситуацію шляхом подання уточнюючих декларацій. Не можна просто залишити подані звіти "як є" і перестати звітувати далі. Правильний алгоритм дій передбачає послідовне коригування всіх періодів, де були допущені помилки.​

1. Подання уточнюючої декларації за І квартал 2025 року. Вам потрібно подати декларацію платника єдиного податку з типом «Уточнююча» за І квартал 2025 року. У ній ви повинні "обнулити" показники, вказавши нульовий дохід та нульове податкове зобов'язання, оскільки в цей період ви були звільнені від сплати податку;

2. Подання уточнюючої декларації за півріччя 2025 року. Аналогічно, ви подаєте уточнюючу декларацію за півріччя 2025 року. У цій декларації показники також мають бути нульовими, оскільки пільга поширюється на весь період.​

Уточнюючі декларації подаються за формою, що є чинною на момент їх подання.​

Подальша звітність та повернення коштів

Після подання уточнюючих декларацій, в яких будуть відображені нульові зобов'язання, раніше сплачені вами суми єдиного податку за І квартал та півріччя 2025 року утворять переплату у вашому електронному кабінеті.​

Щодо звітності за 9 місяців та рік 2025 року: Оскільки ви звільнені від подання звітності на весь період мобілізації, подавати декларації за ці періоди не потрібно. Виконання податкових обов'язків, у тому числі подання звітності, відтерміновується до моменту демобілізації.​

Для повернення надміру сплачених коштів вам необхідно, після того, як переплата відобразиться в системі, подати до податкового органу заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань. Це передбачено ст. 43 ПКУ. Заяву можна подати в електронній формі через Електронний кабінет платника (код форми F1302002).​

Висновки:

• Ви, як мобілізований ФОП, повністю звільнені від нарахування, сплати єдиного податку та подання звітності за весь період військової служби, незалежно від отримання доходу;
• Вам необхідно подати послідовно дві уточнюючі декларації — за I квартал та за півріччя 2025 року, в яких обнулити раніше задекларовані доходи та податкові зобов'язання. Подавати декларації за 9 місяців та рік 2025 року не потрібно, поки триває служба;
• Надміру сплачені суми єдиного податку можна буде повернути на ваш банківський рахунок, подавши відповідну заяву до ДПС після обробки уточнюючих декларацій та формування переплати.