Як відобразити дві соцпільги одночасно в додатку 4ДФ до єдиної звітності?

Залежно від виду ПСП, яка надається працівнику, в графі 9 додатка потрібно зазначити ознаку наданої пільги. Тобто якщо ПСП надається відповідно до:

• пп. 169.1.3 ПКУ (у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної в ознаці «01») — ознака «02»;
• пп. 169.1.2 ПКУ (у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної в ознаці «01» для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років) — ознака «04».

Якщо працівник утримує двох або більше дітей віком до 18 років, у тому числі дитину з інвалідністю (дітей з інвалідністю), ПСП підсумовуються (пп. 169.3.1 ПКУ). Тобто:

• на дитину з інвалідністю надають ПСП у підвищеному розмірі (у 2023 році — 2013 грн);
• на інших дітей — ПСП у звичайному розмірі (у 2023 році —1342 грн на кожну дитину).

Це єдиний випадок, коли застосовуються одночасно дві пільги. Як у такому разі відобразити їх у додатку 4ДФ єдиної звітності?

У графі 9 заповнюється «Ознака податкової соціальної пільги» – ознака податкової соціальної пільги наведена у розд. 2 «Довідник ознак податкових соціальних пільг» додатку 2 до Порядку №4.

Графа 9 заповнюється лише для фізичних осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством   за місцем  отримання  основного  доходу. За  відсутності  у  фізичної особи пільг у звітному періоді у графі 8 проставляється прочерк. Під час заповнення графи 9 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу. У разі наявності у фізичної особи протягом кварталу кількох ознак пільг проставляється ознака, яка була застосована у відповідному звітному місяці.

Таким чином, у разі наявності у фізичної особи в звітному місяці двох ознак податкової соціальної пільги «02» та «04» за однією ознакою доходу «101», податковий агент у додатку 4ДФ до Розрахунку щодо такої фізичної особи формує два рядки, в кожному з яких у графі 6 зазначає ознаку доходу «101», а у графі 9 – ознаку податкової соціальної пільги «02» та «04» відповідно.

При цьому перший рядок заповнюється в загальному порядку з відображенням усіх граф, а в другому рядку у графах 3а, 3, 4а, 4 та 5а, 5 проставляються прочерки.

За умовами запитання, заповнення додатку 4 ДФ здійснюється правильно. Розрахунки також коректні:

1. Граничний дохід для застосування ПСП складає 7520 грн (3760 грн *2), а дохід працівниці складає 7150 грн;
2. Підсумовуємо ПСП: 1342 грн  + 2013 грн = 3355,00 грн; 
3. Віднімаємо ПСП від доходу працівниці: 7150,00 грн – 3355,00 грн  = 3795,00 грн;
4. Визначаємо розмір ПДФО до утримання: 3795,00 грн *18% = 683,10 грн.

Якщо за таким варіантом не вдається подати єдину звітність, то скоріше за все, існує проблема в програмі подання звітності. В такому випадку слід звернутися до розробника програми, щоб він допоміг усунути зайві контролі чи помилки в програмі. Також може допомогти відключення функції автоматичного розрахунку в єдиній звітності.