Ключовим документом, що регулює це питання, є НП(С)БО 21.
Кошти в іноземній валюті на субрахунку 312 є монетарною статтею балансу, оскільки це гроші, які будуть сплачені або отримані у фіксованій сумі.
Відповідно до пп. 8 НП(С)БО 21, визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться:
- На дату балансу (останній день кварталу та/або року);
- На дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики).
Фраза «в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики)» надає підприємству право вибору одного з двох підходів, який необхідно зафіксувати в наказі про облікову політику.
Варіант 1: Перерахунок всієї статті (всього залишку)
На дату кожної операції з валютою (надходження, списання) ви перераховуєте весь залишок коштів на рахунку за офіційним курсом НБУ на цю дату. Різниця між новою гривневою оцінкою та попередньою визнається курсовою різницею (дохід або витрати). Цей метод є більш точним з точки зору поточної оцінки, але більш трудомістким.
Варіант 2: Перерахунок в межах операції (найпоширеніший)
На дату господарської операції ви перераховуєте за поточним курсом НБУ лише суму самої операції. Залишок коштів, що був на рахунку до цього, не переоцінюється. Повний перерахунок всього залишку на рахунку відбувається лише на дату балансу.
Ваша програма, яка не робить перерахунок на кожну дату надходження, а лише на дату балансу, скоріш за все, налаштована на другий, більш поширений варіант. Це є коректним підходом, якщо він відповідає вашій обліковій політиці.
Висновки:
- Курсові різниці за коштами на субрахунку 312 розраховуються на дату балансу та/або на дату операції залежно від облікової політики (НП(С)БО 21);
- Облікова політика дозволяє два підходи: перерахунок усього залишку на дату операції (більш точний, але трудомісткий) або лише суми операції з перерахунком залишку на дату балансу (поширений);
- Програма, що перераховує лише на дату балансу, відповідає поширеному підходу, якщо це зафіксовано в обліковій політиці.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
