• Посилання скопійовано

Постачання безоплатної рекламної продукції: що з обліком та оподаткуванням?

Нерезидент періодично постачає безоплатну рекламну продукцію з позначкою "не для продажу". Але підприємство на митниці сплачує ПДВ (20%) та всі понесені витрати з перевезення і розмитнення. З них складається так звана ціна цієї продукції. Як її обліковувати і списати? Чи нараховувати ПДВ?

Дійсно, оскільки йдеться про рекламні матеріали, які отримані безоплатно та призначаються для безоплатної роздачі, в бухгалтерському обліку такі цінності мають назву «запаси». А отже, їх первісна вартість визначатиметься згідно з п. 12 П(С)БО 9 (якщо суб’єкт господарювання дотримується національних стандартів бухобліку), за справедливою (тобто, ринковою) вартістю, із урахуванням, тобто, не нижче первісної вартості, встановленої за п. 9 П(С)БО 9. А цей пункт додає до первісної вартості: 

  • суми ввізного мита;
  • суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються  підприємству/установі. В даному випадку йдеться про суму ПДВ, сплачену при розмитненні;
  • суми транспортно-заготівельних витрат;
  • суми інших витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх  до  стану,  в  якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші   прямі  витрати підприємства/установи на  доопрацювання і підвищення якісно технічних характеристик запасів.

Отже, при оприбуткування таких рекламних матеріалів будуть зроблені проведення: 

  • Дт 20 Кт 64, 63, 68 тощо. 

А на суму перевищення справедливої вартості таких матеріалів над витратами, які формують їх первісну вартість, слід буде визнати дохід: 

  • Дт 20 Кт  718. 

Далі, при безоплатній роздачі таких рекламних матеріалів, в бухгалтерському обліку підприємства виникнуть витрати. Але, оскільки йдеться про рекламні матеріали, які не рекламують таке підприємство (а його постачальника), то визнати власні витрати на збут таке підприємство-резидент не може. Отже, списати вартість таких рекламних матеріалів потрібно на інші витрати: 

  • Дт 949 або 977 Кт 20. 

Зауважимо, що жодних коригувань щодо таких витрат в ПКУ стосовно податку на прибуток не передбачено. 

ПЗ з ПДВ в такому випадку не виникне – оскільки відсутня база для оподаткування. Рекламні матеріали отримані й роздані безкоштовно, отже, за п. 188.1 ПКУ, база їх оподаткування дорівнює нулю. Якщо ставитися до обов’язків платника ПДВ прискіпливо, потрібно скласти й зареєструвати податкову накладну на таку безоплатну роздачу з нульовою ціною, об’єктом оподаткування та сумою ПЗ з ПДВ. Звісно, що в декларації з ПДВ така податкова накладна не відображатиметься.

Щодо визнання ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (при використанні товарів не в господарській діяльності), то, на жаль, цей пункт ПКУ не містить жодних виключень. Хоча більшість фахівців на сьогодні вважає, що немає потреби нараховувати ПЗ з ПДВ і за п. 198.5 ПКУ, оскільки платник податку не скористався правом на ПК з ПДВ при імпорті таких рекламних матеріалів. Так чи інакше, оскільки база нарахування ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ для товарів визначається п. 189.1 ПКУ і це вартість придбання (яка є нульовою), в цьому випадку ПЗ з ПДВ, якщо вже йти буквально за п. 198.5 ПКУ, теж дорівнюватимуть нулю. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • ТОВ передало в оренду обладнання: нюанси обліку та оподаткування
    ТОВ – платник податку на прибуток на загальних підставах, ПДВ, виробляє будівельні матеріали на замовлення покупця з використанням його торгової марки. Виробник має на балансі обладнання та хоче передати в оренду клієнтам покупця. Чи може підприємство надати обладнання в оренду? Як відобразити дану операцію в обліку?
    Сьогодні 13:199
  • Придбання квадроциклу для військовослужбовця: відображення в обліку та оподаткування
    Приватне підприємство планує придбати квадроцикл та передати його безпосередньо військовослужбовцю. Як відобразити цю операцію в обліку?
    Сьогодні 12:1517
  • Облік погашення кредиту замість банку факторинговій компанії
    : У 2012 році ТОВ отримало в банку кредит. У 2014 році банк передав кредит факторинговій компанії. Протягом 2012 – 2023 рр. між банком, НБУ, фактором тривали судові справи. Відсотки за кредитом ТОВ не виставлялися. У 2023 році кредит виставлено на аукціон і продано новому кредитору. Згодом за вимогою кредитора ТОВ відшкодувало вартість кредиту, за ціною менше балансової. Як ці операції відобразати в обліку?
    Сьогодні 12:0810
  • Платник єдиного податку надає приміщення для тимчасового проживання ВПО: облік та оподаткування
    Юрособа – платник єдиного податку 4-ї групи надає приміщення для тимчасового проживання ВПО на безоплатній основі. Для отримання компенсації за спожиті комунальні послуги (електроенергію, опалення, водопостачання та ін.) юрособа щомісячно надає інформацію до селищної ради. Плату за проживання і за спожиті комунальні послуги від ВПО юрособа не отримує. Як відображати це в обліку та яке оподаткування?
    Сьогодні 11:155
  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:0215