Підприємство має повне право включити витрати на такий тренінг до витрат у бухгалтерському обліку, що зменшить фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток. Для усунення податкових ризиків захід слід правильно обґрунтувати та належно задокументувати без поіменної персоніфікації учасників у первинних документах виконавця.
Бухгалтерські витрати
Згідно з п. 18 НП(С)БО 16 витрати на підготовку, перепідготовку та розвиток персоналу, а також на забезпечення належних умов праці належать до операційних витрат підприємства (найчастіше — рахунок 92 «Адміністративні витрати» або рахунок 23, якщо спеціалісти безпосередньо задіяні у наданні платних бухгалтерських послуг клієнтам).
Податок на прибуток
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування розраховується на основі фінансового результату до оподаткування за даними бухгалтерського обліку. Податкових різниць для коригування фінрезультату щодо витрат на навчання чи тренінги персоналу нормами ст. 140 ПКУ не передбачено (зокрема, різниці за пп. 140.5.10 ПКУ не виникають). Витрати визнаються за правилами бухобліку.
Як прив'язати тренінг проти вигорання до господарської діяльності
Діяльність бухгалтерської компанії безпосередньо залежить від інтелектуального ресурсу працівників, концентрації уваги та безперервності процесів. Емоційне вигорання в цій сфері веде до штрафів через помилки в обліку, зривів строків подання звітності та плинності кваліфікованих кадрів.
Відповідно до ст. 6 Закону «Про професійний розвиток працівників» роботодавці мають право організовувати неформальне професійне навчання та розвиток працівників за власні кошти з урахуванням потреб господарської діяльності
Для обґрунтування господарської мети оформіть такий пакет внутрішніх документів
Наказ керівника
В ньому слід зазначити виробничу необхідність заходу, наприклад: «З метою профілактики психоемоційного вигорання в період високих звітних навантажень, мінімізації помилок під час розрахунку податків та складання звітності клієнтів, збереження продуктивності та кадрової стабільності бухгалтерського відділу...».
Локальне положення або розділ у правилах внутрішнього трудового розпорядку
Доцільно передбачити корпоративну програму підтримки психологічної стійкості (wellbeing) чи охорони ментального здоров'я персоналу.
Програма або звіт тренера (організатора)
Де зазначено тематику заходу, спрямовану на техніки саморегуляції, тайм-менеджмент та збереження працездатності в стресових умовах роботи.
Оподаткування доходів фізосіб
Щоб вартість тренінгу не вважалася додатковим благом працівників відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ:
Отримувачем послуг має бути компанія
Договір про надання інформаційно-консультаційних послуг (тренінгу) повинен бути укладений між організатором і підприємством (роботодавець виступає Замовником, а працівники — лише представниками/слухачами від імені фірми).
Відсутність персоніфікації в акті
В акті наданих послуг та рахунку виконавець повинен вказати загальну послугу (наприклад: «Послуги з проведення корпоративного тренінгу для працівників... — 1 послуга» або «для групи з 10 працівників»), без зазначення прізвищ, імен, реєстраційних номерів облікових карток платників податків (РНОКПП) та розбивки суми на кожну людину.
За відсутності персоніфікації неможливо визначити дохід конкретної фізичної особи, тому об'єкт оподаткування ПДФО, військовим збором (5%) та база нарахування ЄСВ (22%) не виникають. У звітності 4ДФ такий захід не відображається.
ПДВ (якщо послуги придбано з ПДВ)
Якщо організатор тренінгу є платником ПДВ, підприємство має право на податковий кредит за наявності зареєстрованої податкової накладної (п. 198.6 ПКУ).
Належне оформлення виробничої мети в наказі захистить підприємство від нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ (як для операцій, не пов’язаних із господарською діяльністю).
Висновки
- Витрати включаються до бухобліку та зменшують фінрезультат без податкових різниць;
- Мета доводиться наказом керівника через специфіку роботи бухгалтерів;
- Відсутність поіменної персоніфікації в документах рятує від оподаткування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
