Коротка відповідь
За загальним правилом у бухгалтерському обліку земельний податок включається до складу адміністративних витрат (дебет рахунку 92). Водночас, залежно від фактичного функціонального призначення та напряму використання земельної ділянки, сума податку може відноситися й до інших категорій витрат.
Обґрунтування та класифікація за напрямами використання
1. Адміністративні витрати (Рахунок 92) — базове правило
Відповідно до п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати», до адміністративних витрат належать податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім тих, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг).
До цієї статті відносять земельний податок за ділянки під офіс-ними, адміністративними будівлями, а також за тимчасо-во невикористовувані в діяльності земельні ділянки (як ви-трати на загальногосподарське управління активами).
Проведення: Дт 92 — Кт 641/Земельний податок.
2. Загальновиробничі витрати або собівартість (Рахунок 91 або 23)
Якщо земельна ділянка безпосередньо задіяна у виробничому процесі (наприклад, під виробничими цехами, кар’єрами з видобутку тощо), підприємство має право закріпити в обліковій політиці включення обов'язкових платежів до виробничих витрат (п. 11, п. 15 НП(С)БО 16):
- Загальновиробничі витрати: Дт 91 — Кт 641/Земельний податок (з подальшим розподілом на собівартість продукції);
- Прямі виробничі витрати: Дт 23 — Кт 641/Земельний пода-ток (якщо витрати безпосередньо пов'язані з окремим об'єктом калькулювання).
3. Витрати на збут (Рахунок 93)
Якщо на земельній ділянці розташовані об'єкти, що забезпечують реалізацію та збут продукції чи товарів (магазини, торговельні зали, склади готової продукції/товарів), податок може списуватися до витрат на збут (п. 19 НП(С)БО 16 «Витрати»):
Проведення: Дт 93 — Кт 641/Земельний податок.
4. Інші операційні витрати (Субрахунок 949)
Іноді практики застосо-вують субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» для нарахування податку на консервовані об'єкти або землю, що тривалий час не використовується, хоча пріоритетним за стандартом залишається рахунок 92.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
