Вопрос: Я новый бухгалтер на предприятии. До меня бухгалтер сдавала баланс нереальный и прибыль сдавала так что выходило на +. Я здавала уже реальный баланс на протяжении года и хочу сдать реальный отчет по прибыли. Естественно никакой прибыли нет, так как мы новое предприятие и много понесли затрат. Что делать с отрицательным значением которое образовалось на начало 2013 г. и которое не было показано? Как правильно поступить, что бы защитить все расходы и выйти на реальный минус?
Ответ: Если вы хотите исправить ошибки (искажение показателей), допущенные при составлении декларации по налогу на прибыль в прошлых отчетных периодах, правила такого исправления четко прописаны ст. 50 НКУ. Основной принцип такого исправления таков: допущенные ошибки (например, не отраженные ранее расходы) исправляются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они были допущены, путем подачи соответствующей отчетности в том периоде, в котором они были обнаружены.
То есть, например, расходы прошлых периодов, не отраженные в следствие ошибки налогоплательщика при составлении декларации по налогу на прибыль, могут быть отнесены в состав налоговых расходов только того периода, в котором у налогоплательщика возникло право на признание таких налоговых расходов, путем подачи соответствующей уточняющей декларации по налогу на прибыль или же в декларации за текущий или будущие налоговые отчетные периоды с уточнением в ней показателей прошлых отчетных периодов.
Пункт 50.1 НКУ гласит, что, в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.
При этом, если в результате ошибки возникло занижение налогового обязательства, плательщик налогов должен уплатить штраф, предусмотренный п. 50.1 НКУ (3% или 5%). Но, поскольку в вашем случае речь шла о завышении налогового обязательства (отражении положительного результата вместо реальных убытков), вас такие штрафы не коснутся.
В том, что касается защиты реальных показателей и отражения их путем корректировки ранее поданных деклараций, заметим, что, согласно п. 49.8 НКУ, принятие налоговой отчетности является обязанностью контролирующего органа (в данном случае, ГНИ как органа Миндоходов).
Основанием для непринятия налоговой декларации могут быть лишь отсутствие или недостоверность обязательных реквизитов декларации, указанных в п. 48.3 и 48.4 НКУ. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат. В той же статье 49 НКУ прописывается и процедура как признания декларации поданной, так и действия контролирующих органов в случае, если они отказываются принять декларацию.
В частности, такой отказ должен быть письменным и содержать причину непринятия налоговой декларации. А наличие в ней убытков, как указано выше, не может быть законным основанием для непринятия декларации контролирующим органом.