Коротка відповідь
У бухгалтерському обліку відшкодування орендарем екологічного податку відображається як інший операційний дохід у орендодавця та як інші операційні витрати у орендаря.
Обгрунтування
1. Облік у орендодавця (отримувача компенсації)
Оскільки орендодавець є безпосереднім платником податку до бюджету, сума, яку він отримує від орендаря як компенсацію, визнається його доходом.
- Нарахування суми відшкодування (на підставі акта або рахунку): Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»;
- Нарахування податкових зобов'язань з ПДВ (якщо орендодавець є платником ПДВ): Дт 719 — Кт 641/ПДВ (Податкові органи розглядають компенсацію витрат, пов'язаних з утриманням майна, як складову частину вартості послуги оренди, що оподатковується ПДВ за ставкою 20% згідно з пп. 188.1 ПКУ);
- Отримання коштів від орендаря: Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — Кт 377
2. Облік у орендаря (платника компенсації)
Для орендаря ці кошти є витратами періоду, оскільки вони пов'язані з використанням об'єкта оренди.
- Нарахування зобов'язання з відшкодування: Дт 92, 93 або 949 (залежно від призначення об'єкта) — Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;
- Відображення податкового кредиту з ПДВ (за наявності зареєстрованої ПН): Дт 641/ПДВ — Кт 685;
- Перерахування коштів орендодавцю: Дт 685 — Кт 311.
Важливі нюанси
Екологічний податок і генератори
Якщо відшкодування стосується використання генераторів, слід враховувати, що на період дії воєнного стану та 30 днів після його завершення, електрогенераторні установки (код 8502 згідно з УКТ ЗЕД) не вважаються стаціонарними джерелами забруднення. Отже, податкові зобов'язання з екологічного податку за їх роботу зазвичай не виникають (пп. 46 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ).
Документальне оформлення
Підставою для проведення в обліку є договір оренди (де прописано обов'язок відшкодування) та первинний документ — акт про надання послуг або рахунок-фактура з розрахунком суми податку.
Правове регулювання
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Усі договірні відносини щодо оренди та компенсації витрат регулюються виключно Цивільним кодексом України.
Податок на прибуток
Спеціальних податкових різниць для операцій з відшкодування податків ПКУ не передбачає, тому такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 15 та НП(С)БО 16).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
