Документальне оформлення
Для здійснення валютного платежу за кордон підприємство повинно мати відповідні документи. У наведеній ситуації це може бути тендерна документація (запит на участь, умови тендеру), видана організатором у Молдові, де зазначено вимогу про надання грошового забезпечення (гарантії) та реквізити для оплати. Крім того, це може бути договір, якщо умови тендеру передбачають підписання окремої угоди про гарантію.
Нагадаємо, що банківський валютний нагляд за дотриманням граничних строків розрахунків не поширюється на операції, загальна сума яких є незначною, тобто не перевищує еквівалент 400 тис. грн (ст. 13 Закону «Про валюту і валютні операції» та пп. 1 п. 7 Інструкції НБУ №7). Цей поріг відповідає сумі фінансового моніторингу згідно зі ст. 20 Закону від 06.12.2019 р. №361-IX.
Оскільки сума в 200 доларів США значно менша за вищевказану, така оплата не підлягає валютному нагляду. Тому банк зазвичай вимагає лише мінімальний пакет документів для ідентифікації платежу. Втім, повний перелік таких документів слід уточнити в обслуговуючому банку.
Бухгалтерський облік
Тендерна гарантія за своєю суттю є дебіторською заборгованістю (виданим забезпеченням), а не витратами періоду на момент сплати. В бухобліку це відображається записом: Дт 377 — Кт 312.
Оскільки така заборгованість є монетарною статтею (право вимоги повернення коштів), то згідно з пп. 8 НП(С)БО 21, за нею необхідно визначати курсові різниці на дату балансу та на дату здійснення господарської операції (повернення коштів або залік).
Подальший облік залежить від долі гарантії:
- Зарахування в оплату послуг: Якщо компанія виграє тендер і гарантія зараховується в рахунок оплати послуг організатора, робимо залік заборгованостей: Дт 631 (685) — Кт 377. Витрати визнаються за актом наданих послуг: Дт 92 (93) — Кт 631 (685);
- Повернення коштів: Якщо гарантію повертають на рахунок: Дт 312 — Кт 377;
- Списання (штраф): Якщо гарантія не повертається через порушення умов тендеру, сума визнається витратами: Дт 948 — Кт 377.
Висновок: Сплата тендерної гарантії здійснюється на підставі тендерної документації замовника. Оскільки сума ($200) є незначною (менше 400 тис. грн), валютний нагляд не здійснюється. В бухгалтерському обліку ця сума відображається як дебіторська заборгованість до моменту повернення або списання.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
