Для правильного зарахування купленої земельної ділянки на баланс необхідно сформувати її первісну вартість на рахунку капітальних інвестицій, а після державної реєстрації права власності — ввести в експлуатацію як об'єкт основних засобів. Земельні ділянки обліковуються окремо і не підлягають амортизації.
1. Що включати до вартості оприбуткування (первісної вартості)
Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби», первісна вартість об'єкта основних засобів, придбаного за плату, складається з таких витрат:
- Суми, що сплачуються продавцю згідно з договором купівлі-продажу.
- Реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на земельну ділянку.
- Суми непрямих податків у зв’язку з придбанням, якщо вони не відшкодовуються підприємству (наприклад, якщо операція звільнена від ПДВ, то сума ПДВ, якщо вона була б нарахована, включалася б до вартості, але продаж землі зазвичай звільнений від ПДВ згідно з пп. 197.1.21 ПКУ).
- Витрати на інформаційні, посередницькі та інші послуги, пов’язані з придбанням (наприклад, послуги нотаріуса, оцінювача, витрати на участь у тендері).
- Інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням об’єкта до стану, придатного для використання.
2. Бухгалтерський облік (проводки)
Земельні ділянки обліковуються на субрахунку 101 «Земельні ділянки». Процес оприбуткування складається з двох етапів:
Етап 1: Накопичення витрат на субрахунку 152
- Дт 152 Кт 631 (або 685) — відображено вартість земельної ділянки згідно з договором.
- Дт 152 Кт 685 (або 311) — відображено витрати на послуги нотаріуса, державне мито, реєстраційні збори та експертну оцінку.
Етап 2: Зарахування на баланс (введення в експлуатацію) Після оформлення всіх документів та державної реєстрації права власності:
- Дт 101 Кт 152 — земельну ділянку зараховано до складу основних засобів за сформованою первісною вартістю.
3. Важливі правила та обмеження
- Відсутність амортизації: Згідно з п. 22 НП(С)БО 7, вартість земельних ділянок не є об’єктом амортизації. Це означає, що їхня вартість не списується на витрати протягом часу використання.
- Документальне оформлення: Підставою для оприбуткування є договір купівлі-продажу, витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Акт приймання-передачі основних засобів (можна використовувати типову форму або розроблену власноруч із обов'язковими реквізитами).
- Податок на прибуток: Для платників податку на прибуток «амортизаційні» різниці за ст. 138 ПКУ щодо землі не застосовуються, оскільки вона не вважається основним засобом у податковому розумінні (пп. 14.1.138 ПКУ).
- Військовий збір та ПДФО: Якщо ви купуєте землю у фізичної особи, ви виступаєте податковим агентом. З 1 грудня 2024 року ставка військового збору становить 5%. ПДФО зазвичай становить 5% (якщо це не перша операція за рік або ділянка перевищує норми безоплатної передачі згідно зі ст. 172 ПКУ).
- Земельний податок: Обов'язок сплачувати земельний податок виникає з дати державної реєстрації права власності (п. 287.1 ПКУ). Ви повинні подати декларацію з плати за землю протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем реєстрації права.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання
