При переведенні боргу в бухгалтерському обліку відбувається заміна кредитора у первісного боржника та виникнення зобов'язання перед кредитором у нового боржника. Основною умовою такої операції є обов'язкова згода кредитора.
Коротко
Для первісного боржника операція відображається як закриття заборгованості перед кредитором і виникнення заборгованості перед новим боржником (Дт 631 Кт 685). Для нового боржника — як прийняття боргу перед кредитором і виникнення дебіторської заборгованості первісного боржника (Дт 377 Кт 631).
Обґрунтування та проводки
Згідно зі статтею 520 Цивільного кодексу України, боржник у зобов’язанні може бути замінений іншою особою (переведення боргу) лише за згодою кредитора.
1. Облік у первісного боржника (Підприємство А)
Первісний боржник переносить своє зобов'язання з рахунку обліку розрахунків із постачальником на рахунок обліку розрахунків із новим боржником.
- Дт 631 (685) — Кт 685 (Новий боржник): відображено переведення боргу перед кредитором на нову особу.
- Дт 685 (Новий боржник) — Кт 311 (361): погашення заборгованості перед новим боржником (шляхом оплати або заліку зустрічних вимог, якщо такі є).
2. Облік у нового боржника (Підприємство Б)
Новий боржник приймає на себе зобов'язання сплатити кошти кредитору, одночасно отримуючи право вимоги до первісного боржника (якщо переведення не є безоплатним).
- Дт 377 (Первісний боржник) — Кт 631 (685): прийнято на себе борг первісного боржника перед кредитором.
- Дт 631 (685) — Кт 311: перераховано кошти кредитору на виконання договору.
- Дт 311 (361) — Кт 377 (Первісний боржник): отримано компенсацію від первісного боржника або проведено взаємозалік.
3. Податкові наслідки
- ПДВ: Саме по собі переведення боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не є операцією з постачання товарів чи послуг. Податковий кредит, отриманий первісним боржником при придбанні товарів/послуг, зазвичай не коригується, якщо товари використовуються в оподатковуваних операціях.
- Податок на прибуток: Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних податкових різниць для переведення боргу між резидентами Податковим кодексом України не передбачено.
- Єдиний податок: Юридичні особи на спрощеній системі повинні пам'ятати, що розрахунки мають здійснюватися виключно в грошовій формі. Укладання договорів переуступки чи переведення боргу може розцінюватися податківцями як негрошовий розрахунок, що загрожує втратою статусу платника єдиного податку.
Посилання на норми:
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
