Передача власної комп'ютерної техніки військовій частині в період дії воєнного стану є податково вигідною операцією, оскільки вона не обкладається ПДВ та не потребує коригування фінансового результату (для платників податку на прибуток), за умови належного документального оформлення.
1. Документальне оформлення
Для підтвердження цільового призначення допомоги та права на податкові пільги необхідно підготувати такий пакет документів:
- Лист-запит (клопотання) від військової частини з проханням надати допомогу для потреб забезпечення оборони України. У листі має бути зазначено найменування та кількість техніки.
- Наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги. У ньому зазначається підстава (лист-запит), перелік майна, його вартість та відповідальні особи за передачу.
- Акт приймання-передачі основних засобів. Рекомендується використовувати форму, затверджену Наказом Мінфіну №818. В акті обов'язково мають бути підписи обох сторін та печатка військової частини (за наявності).
2. Податкові наслідки
Податок на додану вартість (ПДВ)
- Не є об'єктом оподаткування: Згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ), операції з безоплатної передачі товарів Збройним Силам України та військовим частинам для потреб забезпечення оборони держави не вважаються постачанням.
- Відсутність компенсуючих зобов'язань: На такі операції не поширюються вимоги п. 198.5 ПКУ. Тобто, якщо при придбанні техніки ви відображали податковий кредит, нараховувати «компенсуючий» ПДВ при її передачі військовим не потрібно.
Податок на прибуток
- Відсутність податкових різниць: Для підприємств-«високодохідників» (які застосовують коригування) у звичайних умовах діє обмеження на благодійність у розмірі 4% прибутку минулого року (пп. 140.5.9 ПКУ) – за умови, що конкретний підрозділ ЗСУ, якому передається допомога, внесено до реєстру неприбуткових установ і організацій.
- Пільга воєнного стану: Проте, відповідно до пп. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, під час дії воєнного стану витрати на добровільну передачу майна військовим частинам включаються до витрат у повному обсязі без будь-яких збільшувальних коригувань.
ПДФО та Військовий збір
Оскільки отримувачем допомоги є юридична особа (військова частина), а не конкретна фізична особа, об'єкт оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає.
3. Бухгалтерський облік
Комп'ютерна техніка, що була у використанні, списується з балансу як об'єкт основних засобів (ОЗ) у зв'язку з безоплатною передачею (п. 33 НП(С)БО 7 «Основні засоби»).
Основні проведення:
- Дт 131 Кт 104 — списано суму накопиченого зносу комп'ютерної техніки.
- Дт 949 Кт 104 — списано залишкову вартість техніки на інші операційні витрати.
Важливо: Якщо техніка вже повністю амортизована (залишкова вартість 0 грн), вона все одно передається за актом, але в обліку списується лише її первісна вартість та знос (Дт 131 Кт 104).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
