Згідно з ч. 10 ст. 24 Закону про ТОВ, товариство зобов’язане виплатити учаснику, який вийшов, вартість його частки. За домовленістю між учасником та товариством грошова виплата може бути замінена передачею майна пропорційно до розміру оплаченої частки.
Оскільки юрособа 1 є платником ЄП, то слід зважати на таке. Передання майна в рахунок частки є негрошовим розрахунком (заліком зустрічних вимог).
А платники ЄП І–ІІІ груп зобов'язані здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі (п. 291.6 ПКУ). І хоча дана норма стосується розрахунків за відвантажені товари, роботи чи послуги, але податкові органи традиційно застосовують цю норму більш широко. Тобто у ситуації, коли юрособа 1 отримує майно замість грошей вона ризикує втратити статус платника ЄП.
Тому таку операцію краще проводити після переходу юрособи 1 на загальну систему оподаткування.
Щодо порядку оприбуткування в бухгалтерському обліку отриманих ОЗ, то такі ОЗ зараховуються на баланс за справедливою вартістю, яка погоджена учасниками та зафіксована в акті приймання-передачі (п. 10 НП(С)БО 7).
При цьому робляться такі бухгалтерські проведення:
- Дт 377 — Кт 14 - на суму балансової вартості інвестиції;
- Дт 377 — Кт 741 - на суму перевищення вартості майна над вартістю інвестиції;
- Дт 15 – Кт 377 – отримання майна (ОЗ) – сума без ПДВ;
- Дт 641 – Кт 377 – відображено податковий кредит з ПДВ;
- Дт 10 – Кт 15 – введення ОЗ в експлуатацію.
На отримані ОЗ нараховується амортизація в загальному порядку (в т.ч. й у податковому обліку з податку на прибуток).
Для юрособи 2, яка передає майно, така операція прирівнюється до продажу ОЗ з відповідним нарахуванням ПДВ. Тобто на таку поставку юрособа 2 має оформити ПН та зареєструвати її в ЄРПН.
Висновок: Якщо Юрособа 1 є платником ЄП, то операцій із розрахунками в не грошовій формі краще уникати, щоб не втратити статус «єдинника». Юрособа 1 оприбутковує отримані ОЗ за погодженою (справедливою) вартістю, відображаючи припинення фінансової інвестиції. Для юрособи 2, що виплачує частку майном, операція є об'єктом оподаткування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
