Ситуація, на жаль, неприємна, але в обліку цілком вирішувана. Оскільки товар (або продукцію) було втрачено перевізником до моменту вручення покупцю, операція продажу вважається такою, що не відбулася. Вам необхідно списати втрачене, відкоригувати податкові зобов'язання з ПДВ, що були нараховані при відвантаженні, та відобразити отриману компенсацію.
Розглянемо покроковий алгоритм дій.
1. Скасування продажу та коригування ПДВ
Оскільки продукція не була доставлена, перехід права власності до покупця не відбувся. Відповідно до пп. 8 НП(С)БО 15, дохід від реалізації визнавати не можна. Якщо ви вже відобразили дохід проводкою: Дт 361 — Кт 701 (702), її слід сторнувати.
ПДВ: Якщо на дату відвантаження ви вже склали та зареєстрували податкову накладну (ПН), її необхідно обнулити. На дату отримання документального підтвердження втрати вантажу (Акта претензії) складіть розрахунок коригування (РК) до такої ПН з типом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів» (пп. 192.1 ПКУ).
2. Списання втраченого та «компенсуючий» ПДВ
Втрачену продукцію списуємо з балансу на підставі Акта про втрату, складеного з перевізником.
Бухоблік: Собівартість втраченої продукції (товарів) відносимо до витрат звітного періоду:
- Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 26 «Готова продукція» (якщо ви виробник) або Кт 281 (якщо ви торговельне підприємство).
ПДВ (важливий нюанс): Оскільки втрачені цінності вже не будуть використані в господарській діяльності, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ.
- База оподаткування: Для придбаних товарів — ціна придбання; для власної продукції — звичайна ціна (пп. 189.1 ПКУ);
- Документ: Зведена податкова накладна з типом причини «13» (складається не пізніше останнього дня місяця);
- Проведення: Дт 947 — Кт 641/ПДВ.
3. Облік компенсації від перевізника
Кошти, які надійдуть від «Нової пошти», вважаються відшкодуванням завданих збитків.
ПДВ: Згідно з пп. 188.1 ПКУ, суми відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування ПДВ. Тобто податкову накладну на суму компенсації складати не потрібно.
Бухоблік: Визнання претензії перевізником відображаємо як інший операційний дохід:
- Визнання претензії: Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 716;
- Отримання коштів: Дт 311 — Кт 374.
Резюме бухгалтерських проведень:
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
|
Списано собівартість втраченої продукції (товару) |
947 |
26 (281) |
|
Нараховано «компенсуючий» ПДВ (п. 198.5 ПКУ) |
947 |
641/ПДВ |
|
Визнано дохід у сумі компенсації (на дату згоди НП) |
374 |
716 |
|
Отримано кошти від «Нової пошти» |
311 |
374 |
|
Сторнування раніше визнаного доходу (якщо був) |
701 (702) |
361 |
|
Сторнування податкових зобов'язань (методом «червоне сторно») |
701 (702) |
641/ПДВ |
Порада: Обов'язково зберігайте Акт про втрату вантажу та листування з «Новою поштою» про визнання претензії. Це ваші головні аргументи для ненарахування ПДВ на суму компенсації.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
