Сальдо на рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» є індикатором стану розрахунків вашого підприємства з контрагентами за отримані товари, роботи чи послуги. Залежно від характеру сальдо (дебетове чи кредитове), бухгалтер робить висновок про наявність зобов’язань або дебіторської заборгованості.
Розглянемо детальніше природу цих залишків.
Кредитове сальдо: ваші зобов’язання
Це класична ситуація для рахунку 631. Кредитовий залишок свідчить про наявність кредиторської заборгованості підприємства перед постачальниками за вже фактично отримані активи чи послуги.
Як формується: За кредитом рахунку 631 відображається вартість одержаних від постачальників товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), прийнятих робіт або послуг (проводки Дт 20, 22, 28, 91, 92, 93 — Кт 631).
Суть: Активи отримано, але оплату ще не здійснено.
Дебетове сальдо: дебіторська заборгованість
Дебетовий залишок означає, що постачальник має заборгованість перед вашим підприємством.
Як формується: За дебетом відображається перерахування коштів в оплату постачальнику (Дт 631 — Кт 311) або списання/повернення товарів (Дт 631 — Кт 20, 28).
Чому на кінець місяця виникає дебетове сальдо на рахунку 631?
Зазвичай для обліку сплачених авансів Інструкція №291 передбачає субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами». Однак дебетове сальдо може з'являтися безпосередньо на рахунку 631 у таких випадках:
1. Переплата: Постачальнику помилково перераховано суму, що перевищує вартість поставки;
2. Повернення товару: Товар був оплачений та оприбуткований, але згодом повернутий постачальнику. До моменту повернення коштів на рахунку 631 обліковуватиметься дебетовий залишок;
3. Особливості облікової політики: Деякі підприємства для спрощення поточного обліку не використовують рахунок 371, відображаючи і аванси, і поставки на рахунку 631. Зверніть увагу: такий підхід допустимий протягом звітного періоду, але вимагає уважності при складанні Балансу.
Відображення у фінансовій звітності
Згідно з НП(С)БО 1, згортання статей активів і зобов'язань є неприпустимим, якщо інше не передбачено відповідними стандартами. Тому сальдо за рахунку 631 у Балансі показуємо розгорнуто:
1. Кредитове сальдо включаємо до Пасиву Балансу:
- Рядок 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги».
2. Дебетове сальдо включаємо до Активу Балансу. Тут важливо проаналізувати природу заборгованості:
- Якщо це сплачений аванс — рядок 1130 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами» (для повної форми Балансу);
- Якщо це заборгованість через повернення товарів чи інші причини — рядок 1155 «Інша поточна дебіторська заборгованість».
Важливо про виправлення помилок
Якщо ви виявили некоректне сальдо, яке тягнеться з минулих років (наприклад, акт виконаних робіт не був проведений вчасно), виправлення слід здійснювати відповідно до НП(С)БО 6: через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» у кореспонденції з рахунком 631. Якщо помилка виникла в поточному році, її виправляють методом «сторно» або додатковими проводками у поточному періоді.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
