Повернення працівником помилково виплаченої зарплати відображається як надходження коштів на поточний рахунок підприємства в кореспонденції з рахунком розрахунків з працівником (Дт 311 Кт 661). При цьому бухгалтер має відсторнувати (зробити зворотні записи червоним) операції із зайвого нарахування зарплати, єдиного внеску (ЄСВ), а також утримання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ).
Обґрунтування
Порядок виправлення такої помилки залежить від її характеру та згоди працівника.
1. Документальне оформлення
Якщо помилка не є лічильною (тобто не є арифметичною помилкою, а, наприклад, результатом неправильного застосування законодавства), утримати кошти без згоди працівника неможливо. У такому випадку працівник має надати письмову заяву про добровільне повернення зайво отриманих коштів.
Якщо ж помилка є лічильною, роботодавець має право видати наказ про утримання, але не пізніше одного місяця з дня виплати неправильно обчисленої суми (ст. 127 КЗпП).
2. Бухгалтерський облік
Працівник повертає лише ту суму, яку фактично отримав «на руки» (тобто за вирахуванням ПДФО та ВЗ). Коригування надміру сплачених податків та ЄСВ є обов'язком роботодавця.
Етапи відображення в обліку:
- Сторнування зайво нарахованих сум: У місяці виявлення помилки необхідно зробити зворотні бухгалтерські записи (методом «червоне сторно») на суму переплати;
- Відображення повернення коштів: Надходження грошей від працівника на поточний рахунок закриває його заборгованість перед підприємством.
Приклад бухгалтерських проведень
Припустимо, працівнику помилково нарахували та виплатили зайві 10 000,00 грн.
- ЄСВ (22%): 2 200,00 грн;
- ПДФО (18%): 1 800,00 грн;
- ВЗ (5%): 500,00 грн;
- Сума до виплати («на руки»): 10 000,00 - 1 800,00 - 500,00 = 7 700,00 грн.
3. Коригування звітності
Після сторнування нарахувань необхідно виправити дані у Податковому розрахунку сум доходу (Єдиній звітності):
- Додаток 4ДФ: Для виправлення помилки потрібно подати уточнюючий розрахунок. У ньому за допомогою ознак «0» (на введення) та «1» (на виключення) у графі 10 вилучається рядок з помилковими даними та вводиться рядок з правильними;
- Додаток Д1: Зайво нараховані суми ЄСВ знімаються шляхом подання уточнюючого розрахунку, де в рядку по працівнику зазначається місяць помилки, а у графі 09 «Код типу нарахувань» вказується код «3» (зменшення суми нарахованого ЄСВ).
Внаслідок сторнування у підприємства виникне переплата з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, яку можна буде зарахувати в рахунок майбутніх платежів за цими податками та зборами.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
