Нюанси обліку паливних скретч-карток

Згідно з умовами випуску, паливна скретч-картка є довірчим документом, що підтверджує право власника на отримання пального. Фактично, це різновид талона на пальне, який є безстроковим.

Відповідно до ст. 1 Закону про бухоблік та пп. 3 НП(С)БО 1, активами вважаються ресурси, контрольовані підприємством, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

У даному випадку економічні вигоди можуть бути отримані в одній із двох форм:

• товарна форма - отримання пального (наразі заблоковано постачальником) або
• грошова форма - відшкодування вартості за рішенням суду.

Наявність рішення суду трансформує очікування організації: замість пального вона очікує отримати грошові кошти. Однак, допоки кошти не отримані, а скретч-картки фізично знаходяться у підприємства (і можуть бути теоретично повернуті постачальнику або розблоковані), підстав для їх списання з балансу немає. 

На думку консультанта в даних умовах оптимальний алгоритм дій такий:

Етап 1. Дії:

• Списання не проводити. Залишити скретч-картки на балансі.
• Виділити в аналітиці, наприклад, 203/ск «Скретч-картки заблоковані».

Документальне оформлення: Сформувати наказ керівника (див. зразок формулювання нижче), який зафіксує професійне судження про неможливість визнання доходу до моменту отримання коштів.

Зразок формулювання для Наказу: «У зв’язку з триваючим виконавчим провадженням, наявністю у боржника податкового боргу та високим ризиком невиконання зобов'язань, визнати ймовірність отримання економічних вигод низькою. Скретч-картки продовжувати обліковувати на балансі до моменту фактичного надходження коштів або отримання офіційного підтвердження неможливості стягнення».

Етап 2. Дії:

1. Кошти стягнуто:

• Дт 374 Кт 715 - отримано відшкодування вартості скретч-карток;
• Дт 311 Кт 374 – отримано кошти на поточний рахунок;
• Дт 949 Кт 203/ск – списано вартість скретч-карт;

2. Борг визнано безнадійним: Дт 949 Кт 203/ск.