Нарахування суми резерву сумнівних боргів відображається у складі інших операційних витрат (п.10 НП(С)БО 10): Дт 944 Кт 38.
Коригування РСБ може відбуватися у двох напрямках: збільшення або зменшення.
1. Збільшення РСБ обліковується аналогічно, як і його створення: Це означає, що додаткові нарахування резерву визнаються як витрати. Проводка для цього така ж: Дт 944 Кт 38;
2. Зменшення РСБ: Відповідно до Інструкцією №291 за дебетом рахунку 38 відбувається списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів: Дт 38 Кт 719.
Тобто збільшення РСБ визнається як витрати, а зменшення – як доходи.
Сплата заборгованості щодо якої раніше було нараховано резерв в обліку відображається: Дт 311 Кт 361.
Відповідно до умови ТОВ застосовує різниці. Тому потрібно буде фінансовий результат до оподаткування зменшити на суму коригування такого резерву (пп. 139.1.2 ПКУ). Дане коригування нівелює вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Більш детально можна почитати тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити