Як ТОВ може співпрацювати з Facebook, Instagram з питань реклами?

Так, ТОВ може співпрацювати з Facebook та Instagram, оплачуючи рекламні послуги корпоративною карткою. Оскільки Facebook не надає актів виконаних робіт за українським зразком, вам необхідно самостійно створювати первинні документи (наприклад, бухгалтерську довідку) для підтвердження витрат. Також ви зобов'язані нарахувати 20% ПДВ на вартість цих послуг, скласти податкову накладну і водночас включити цю суму до податкового кредиту.

Обґрунтування

Співпраця з компанією Meta (власником Facebook та Instagram) є імпортом послуг від нерезидента. Законодавство України дозволяє таку діяльність за умови дотримання певних правил.

1. Спосіб оплати та ліміти

Оскільки Facebook не надає можливості оплати за IBAN-реквізитами для українських компаній, єдиним доступним способом є оплата корпоративною платіжною карткою (КПК).

• Механізм: Оплата здійснюється через підзвітну особу (працівника, відповідального за рекламу), до рекламного акаунту якої прив'язана КПК підприємства. Facebook автоматично списує кошти з картки після досягнення ліміту або в кінці звітного періоду;
• Валютні обмеження: Розрахунки гривневою КПК з нерезидентом за одним договором (у цьому випадку — публічною офертою) протягом одного операційного дня не повинні перевищувати еквівалент 400 тис. грн. Це регулюється пп. 32 Положення №2 та пп. 2 п. 109 Положення №5.

2. Документальне підтвердження витрат

Це ключовий аспект, оскільки Facebook надає лише електронні квитанції (інвойси) у розділі «Біллінг». Щоб законно включити ці суми до витрат, доречно створити власний пакет документів:

• Наказ керівника про проведення рекламної кампанії у Facebook/Instagram із призначенням відповідальної особи;
• Виписка з банківського рахунку, що підтверджує списання коштів з КПК;
• Квитанції (інвойси), завантажені з рекламного кабінету Facebook;
• Самостійно створений первинний документ. Оскільки квитанція від Facebook не містить усіх обов'язкових реквізитів, підприємство має самостійно скласти документ, що підтверджує факт отримання послуг. Це може бути бухгалтерська довідка або внутрішній акт наданих послуг, який міститиме всі реквізити, передбачені ст. 9 Закону про бухоблік.

3. Облік та податок на прибуток

Витрати на рекламу в соціальних мережах включаються до складу витрат на збут (рахунок 93) у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. Такі витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування, отже, і базу для розрахунку податку на прибуток.

Податкові різниці для високодохідних платників за операціями з Meta, як правило, не виникають, оскільки компанія не зареєстрована в низькоподаткових юрисдикціях з переліку Кабміну, а операції не підпадають під критерії контрольованих.

4. Податок на додану вартість (ПДВ)

Рекламні послуги від Facebook є електронними послугами.

• Місце постачання: Місцем постачання таких послуг є місцезнаходження отримувача, тобто митна територія України (пп. 186.3 ПКУ). Отже, ця операція є об'єктом оподаткування ПДВ;
• Обов'язок нарахування ПДВ: Оскільки послуги надає нерезидент, відповідальним за нарахування та сплату ПДВ до бюджету є отримувач послуг — ваше ТОВ (пп.180.2 ПКУ).

Порядок дій:

• На дату першої події (зазвичай, це дата списання коштів з картки) ви повинні нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на договірну вартість послуг, перераховану в гривні за курсом НБУ на цю дату (пп. 187.8, пп.190.2 ПКУ);
• Скласти податкову накладну з типом причини «14» («Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»);
• Зареєструвати цю податкову накладну в ЄРПН;
• У тому ж звітному періоді, коли виникли податкові зобов'язання, ви маєте право включити суму ПДВ з цієї зареєстрованої податкової накладної до складу податкового кредиту (пп. 198.2 ПКУ, пп.208.2 ПКУ).

5. Податок на репатріацію

З 1 січня 2022 року було скасовано спеціальну норму (пп. 141.4.6 ПКУ), яка вимагала сплачувати податок на репатріацію при оплаті рекламних послуг нерезиденту. Тому на сьогодні утримувати цей податок з платежів на користь Facebook не потрібно.