Так, право підприємства на перепродаж паливних талонів безпосередньо залежить від терміну їх дії, який встановлюється в договорі з постачальником пального. Розглянемо це питання детальніше.
Правова природа та термін дії паливних талонів
Паливний талон за своєю суттю є документом, що підтверджує право його пред'явника на отримання визначеної кількості пального певного виду та марки на АЗС емітента (постачальника). Це не саме пальне, а інструмент, що засвідчує зобов'язання постачальника відпустити пальне у майбутньому.
Ключовим аспектом є те, що обіг та умови використання таких талонів регулюються насамперед договором між постачальником та покупцем. Законодавство не встановлює єдиного, обов'язкового для всіх терміну дії паливних талонів. Тому саме договір з вашим постачальником є основним документом, який визначає, до якої дати талони є дійсними.
Якщо термін дії, вказаний у договорі або на самих талонах, закінчився, вони втрачають свою силу. Такий талон більше не може бути використаний для отримання пального, оскільки зобов'язання постачальника за ним вважається припиненим. Продаж прострочених талонів є неправомірним, оскільки ви будете продавати не право на отримання пального, а фактично нічим не забезпечений бланк.
Рекомендуємо також звернутися безпосередньо до ваших постачальників. У деяких випадках можливе продовження терміну дії талонів або їх заміна на нові, хоча це залишається на розсуд постачальника.
Облік та податкові наслідки
З точки зору обліку, паливні талони, придбані для перепродажу, є товаром і обліковуються на субрахунку 281 "Товари на складі".
Якщо талони ще дійсні:
- Ви маєте повне право їх реалізувати. Така операція буде класифікуватися як звичайний продаж товару. На дату отримання оплати або на дату відвантаження талонів (залежно від того, яка подія сталася першою) ви повинні нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, якщо ви є платником цього податку. Базою оподаткування буде договірна вартість, але не нижче ціни їх придбання (відповідно до пп. 188.1 ПКУ). Акцизний податок при перепродажу талонів не виникає, оскільки фактичної передачі (реалізації) пального не відбувається.
Якщо термін дії талонів сплив:
- Якщо талони прострочені, їх необхідно списати з балансу, оскільки вони більше не відповідають критеріям визнання активом. Таке списання відображається в обліку як інші операційні витрати (Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кт 281);
- У разі списання прострочених талонів, які були придбані з ПДВ, податкові органи можуть вимагати нарахувати "компенсуючі" податкові зобов'язання з ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ, оскільки товар не був використаний в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Базою для нарахування буде вартість придбання цих талонів.
Висновки:
1. Перевірте договори: Перш за все, вам необхідно ретельно перевірити договори з постачальниками ПММ, на підставі яких були придбані талони в листопаді 2021 року, та встановити точний термін їх дії;
2. Право на продаж: Ви маєте право продавати паливні талони лише в тому випадку, якщо їх термін дії ще не закінчився;
3. Неправомірність продажу прострочених талонів: Реалізація талонів, термін дії яких сплив, є неправомірною і може призвести до претензій з боку покупця;
4. Списання: Якщо талони виявилися простроченими, їх необхідно списати з балансу та нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ, якщо при їх придбанні було відображено податковий кредит.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити