• Посилання скопійовано

Помилки у бухобліку через втрату даних: як виправити?

Підприємство - платник податку на прибуток здає баланс малого підприємства. У 2021 р. внаслідок хакерської атаки була втрачена значна частина бухгалтерських даних. Майже усе відновили, але інколи при звірках з контрагентами виявляється, що не були проведені ті чи інші документи. Як виправляти помилки в бухобліку за минулі періоди? Чи потрібно уточнювати податок на прибуток? Що робити, якщо відсутня накладна на придбання ОЗ?

Помилки, допущені при складанні фінансової звітності, виправляються в порядку, передбаченому П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

Якщо помилка вплинула на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), її виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (44 рахунок), в якому помилка виявлена і виправляється (п. 4 П(С)БО 6). Тобто якщо необхідно збільшити витрати робиться проведення за Дт рахунку 44 -  Кт відповідного рахунку (залежно від виду помилки) , а якщо доходи – за Кт рахунку 44 та Дт відповідного рахунку.

Таке коригування здійснюється у місяці, в якому виявлено помилку. Для цього слід скласти бухгалтерську довідку. У ній вказується зміст помилки, сума та кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку, якою виправляється помилка (пп. 9 Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Мінфіну від 29.12.2000 р. №356, лист Мінфіну від 23.02.2010 р. №31-34000-20-10/3939). 

Наприклад, якщо занизили суму амортизації за минулий період, то робиться проводка: Дт 44 - Кт 131. 

Як зазначено в пп. 20.1 П(С)БО 6, зміст і суму помилки потрібно розкривати у примітках до фінзвітності. Але якщо підприємство належить до малих чи мікропідприємств, які подають фінзвітність тільки у складі балансу і звіту про фінрезультати, то воно не повинне цього робити відповідно до П(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність»

Виправляти фінансову звітність за минулі роки і подавати її до органу статистики необов’язково. Адже згідно з ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої. Можуть, а не зобов’язані.

Але! Якщо підприємство є платником податку на прибуток і виправлення помилки призведе до зміни об’єкта оподаткування за минулі періоди, доведеться уточнювати декларацію з податку на прибуток за минулі періоди. А раз так, то доведеться уточнювати і фінансову звітність за ці періоди, яка є додатком до декларації. Але при цьому слід пам’ятати, що уточнювати податкову звітність дозволяється протягом 1095 днів, починаючи від граничної дати її подання (із врахуванням періоду зупинення цього строку під час воєнного стану). 

Щодо відсутньої накладної на основні засоби (ОЗ) зазначимо таке.  Якщо через відсутність документу ці основні засоби не були відображені в обліку, то їх потрібно оприбуткувати та нарахувати амортизацію за минулі періоди (звісно, якщо такі ОЗ перебували в експлуатації).  Оприбуткувати ОЗ можна на підставі відновленої накладної (інших документів) від постачальника.  

Якщо ж відновити документи на такий ОЗ нема можливості (наприклад, постачальник вже ліквідований або не працює), то щоб оприбуткувати ОЗ  потрібно провести інвентаризацію. Адже інвентаризація проводиться для підтвердження достовірності даних бухгалтерського обліку (ст. 10 Закону про бухоблік). За наслідками інвентаризації такий ОЗ має бути в «надлишку».  Цей «надлишок» оприбутковується за справедливою вартістю, яку підприємство може або визначити самостійно або залучити до цього незалежного оцінювача.

Висновки: 

1. Якщо помилка вплинула на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), її виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (44 рахунок);

2. Уточнювати податок на прибуток потрібно в разі зміни об’єкта оподаткування за минулі періоди.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Іваненко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік неповоротної тари: списання та договірні умови
    Виробник паливних гранул (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, високодохідник) використовує для затарювання продукції безпосередньо в процесі виробництва поліпропіленові мішки (біг-беги). Вартість мішків в договорі планується включати до ціни гранул, не виділяючи її окремо. В обліку вартість мішків списується на рахунок 93 «Витрати на збут» у момент виробництва. Чи є такий підхід правильним та як коректно прописати відповідні умови в договорі?
    14.08.202511
  • Заміна лізингоодержувача: облік та оподаткування у першого лізингоотрумувача
    Компанія "А" (первісний лізингоодержувач) за тристороннім договором з лізингодавцем та Компанією "Б" (новий лізингоодержувач) передає право користування автомобілями, отриманими у фінансовий лізинг. Виникають питання щодо документального оформлення, податкових наслідків (зокрема, ПДВ) та порядку відображення операції в бухобліку первісного лізингоодержувача – Компанії "А"
    14.08.20259
  • База розподілу ЗВВ між послугами та сільгоспвиробництвом
    ТОВ виконує роботи на сторону (обробка земель) та вирощує зернові. Яку базу розподілу взяти для загальновиробничих витрат?
    14.08.202524
  • Облік відшкодувань за рішеннями суду: виправлення минулих помилок та визнання доходу
    Як підприємству, що не веде діяльність, відобразити в бухобліку та в обліку податку на прибуток суму збитків (4 млн грн), присуджену рішенням суду від 2013 року, виплати за якою почалися у 2024 році, якщо ця операція раніше не була відображена? Як обліковувати додатково стягнуті інфляційні втрати та 3% річних (2 млн грн) за рішенням суду від 2025 року?
    14.08.202557
  • Облік створеної комп'ютерної програми
    Підприємство самостійно розробило комп'ютерну програму і надалі планує продавати або права її використання, отримуючи роялті, або примірники програми. Як відображати в бухобліку такі операції? Які особливості оподаткування?
    13.08.202542