СГ (юридична особа або фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, незалежну професійну діяльність), які відповідно до договору з еквайром приймають до обслуговування платіжні інструменти для здійснення оплати вартості товарів чи послуг можуть надавати послуги з видачі коштів у готівковій формі (ст.1 Закону про платіжні послуги).
Проте необхідно враховувати вимоги договору з еквайром, зокрема, чи передбачена ця функція правилами відповідної платіжної системи/еквайром. (Положення про ведення касових операцій).
СГ, оснащений платіжним терміналом (уключно зі з’єднаним чи поєднаним із РРО), проводить видачу за рахунок готівкової виручки або готівки, отриманої з банку, з друкуванням квитанції платіжного термінала (або розрахункового документа, а також, але не виключно, із надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) та відображенням таких операцій у книзі обліку розрахункових операцій або розрахунковій книжці у разі їх використання (п. 9 Положення №148).
Зазначене положення застосовується і для ПРРО. За умови фізичного відсутності самого платіжного терміналу його функцію виконує ПРРО. Про це див. тут.
Тобто, видача коштів покупцю з його платіжної картки є готівковою операцією, що проводиться через РРО і тому вона потрапляє у Z-звіт. Через це вона обліковується з використанням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за операціями, проведеними із застосуванням РРО».
Така операція проводиться без залучення субрахунка 301 «Готівка в національній валюті», адже відповідно до Інструкції №291 облік готівки у скриньці РРО ведеться на субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за операціями, проведеними із застосуванням РРО». Первинним документом буде чек РРО/ПРРО та Z-звіт.
Розглянемо повернення коштів на прикладі.
Приклад. Підприємство має магазин роздрібної торгівлі, у якому застосовується ПРРО, в який інтегровано POS-термінал. Протягом дня було отримано виручку готівкою 12000 грн (в т. ч. ПДВ - 2000 грн) та платіжною карткою 9600 грн. (в т.ч ПДВ - 1600 грн). Покупцям видано 2000 грн. з їх платіжних карток. Залишок виручки на кінець дня інкасовано в банк.
Відображення в обліку видачі готівки покупцям на основі еквайрингу
|
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
|
Отримано готівкову виручку із застосуванням РРО за даними Z-звітів |
308 |
702 |
12000 |
|
Отримано оплати з використанням POS-термінала, за даними Z-звітів |
333 |
702 |
9600 |
|
Податкові зобов’язання з ПДВ |
702 |
641 |
3600 |
|
Видано готівку покупцеві за допомогою його платіжної картки, чек платіжного термінала, чек РРО |
333 |
308 |
2000 |
|
Зараховано кошти на рахунок підприємства банком-еквайром: |
|||
|
виручка від реалізації |
311 |
333 |
9600 |
|
готівка, що видана покупцю з його ПК |
311 |
333 |
2000 |
|
Проведено інкасацію готівки в магазині, передано готівку інкасатору, оформлено чек службової видачі готівки |
333 |
308 |
10000 |
|
Інкасовану готівку зараховано на рахунок у банку – за даними банківської виписки |
311 |
333 |
10000 |
|
Комісія банка-еквайра (за наявності) |
92 |
333 |
100
|
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити