• Посилання скопійовано

Бухоблік та ПДВ при переведенні боргу

Підприємство "А" перерахувало аванс підприємству "Б", відобразило ПК з ПДВ. Далі "А" відвантажило "Б" товари, нарахувавши ПЗ з ПДВ. Потім підприємство "А" отримало аванс від підприємства "В" та відобразило ПЗ з ПДВ. Нарешті, на підставі укладеного договору переведення боргу підприємство "В" закриває борги підприємства "Б" перед підприємством "А". Як відобразити це в бухобліку підприємства "А"? Що з ПДВ?

Додаткові умови:

1. Підприємство "А" за договором постачання товарів перерахувало підприємству "Б" аванс в розмірі 100 000,00 грн, відобразивши ПК на підставі ПН від Б на суму 16 666,67 грн;
2. "А" відвантажило "Б" товар за договором постачання на суму 200 000,00 грн, нарахувавши ПЗ з ПДВ - 33 333,33 грн;
3. Підприємство "А" отримало від підприємства "В" аванс за договором постачання товарів на суму 300 000,00 грн, нарахувавши ПЗ з ПДВ - 50 000 грн;
4. Укладено договір переведення боргу, за яким борг "Б" зараховано в оплату зобов’язання "В".

 

Бухгалтерський облік операцій до моменту переведення боргу

Бухоблік підприємства "А" дивимося в таблиці 1.

 

Таблиця 1. Бухгалтерський облік отримання, здійснення авансу, відвантаження товарів.

№пор.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума

 

 

Дт

Кт

 

Перерахування авансу підприємству Б

1

Перераховано аванс

371(Б)

311

100 000,00

2

Відображено ПК з ПДВ

641

644(Б)

16 666,67

Відвантаження товару підприємству Б

3

Продано товар

361(Б)

70

200 000,00

4

Нараховано ПЗ з ПДВ

70

641

33 333,33

Отримання авансу від підприємства В

5

Отримано аванс

311

681(В)

300 000,00

6

Нараховано ПЗ з ПДВ

643(В)

641

50 000,00

За наслідками цих операцій дебіторська заборгованість підприємства "Б" складає 300 000,00 грн, в т.ч.:

• за дебетом субрахунку 371(Б) – 100 000,00 грн;
• за дебетом субрахунку 361(Б) – 200 000,00 грн.

Кредиторська заборгованість підприємства "В" – 300 000,00 грн, за кредитом субрахунку 681(В).

 

Переведення боргу

Про переведення боргу можна почитати тут та тут.

Бухоблік підприємства "А", поки без урахування ПДВ, дивимося в таблиці 2.

 

Таблиця 2. Переведення боргу і закриття заборгованостей, поки без ПДВ, в бухобліку підприємства "А".

№пор.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума

 

 

Дт

Кт

 

1

Переведено борг і закриті заборгованості

681(В)

371(Б)

100 000,00

2

 

 

361(Б)

200 000,00

 

ПДВ при переведенні боргу

Згідно з пп. 196.1.5 ПКУ, не є об’єктом оподаткування операції відступлення права вимоги, переведення боргуТаким чином, сама по собі операція переведення боргу не оподатковується ПДВ. Далі дивимося щодо наслідків з ПДВ за отриманим, перерахованим авансом і відвантаженими товарами.

 

Щодо ПК за перерахованим авансом

Схожа ситуація розглянута в ІПК ДПСУ від 06.09.2019 р. №55/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.

У підприємства "Б" немає підстав для коригування ПЗ з ПДВ, тож РК до ПН воно не складає. Але підприємство "А" здійснену передоплату зараховуватиме в рахунок погашення авансу, отриманого від підприємства "В". Тому потрібно відкоригувати раніше відображений ПК, нарахувавши компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ:

• Дт 644(Б) Кт 641 – 16 666,67 грн.

Щодо ПЗ за відвантаженим товаром підприємству "Б".

Підприємство "А" відвантажило товари підприємству "Б". Товари не повертаються. В рахунок відвантажених підприємству "Б" товарів буде зарахована оплата, отримана від підприємства "В".

Таким чином, підстав для коригування ПЗ з ПДВ в сумі 33 333,33 грн немає.

Щодо ПЗ за авансом, отриманим від "В".

Такий аванс отримувався в рахунок постачання товару, який підприємство "А" мало поставити "В". Але внаслідок переведення боргу частина авансу від "В" в сумі 100 000,00 грн буде зараховано в рахунок погашення заборгованості за авансом, отриманим підприємством "А" від підприємства "Б", а частина авансу від "В" в сумі 200 000,00 грн буде зарахована в рахунок погашення заборгованості за відвантажені товари підприємству "Б".

Тобто, постачання товару від підприємства "А" підприємству "Б" не буде. 

Це є підставою, на наш погляд, для коригування (зменшення) ПЗ з ПДВ, складання РК до ПН, згідно з пп. 192.1 ПКУ. Складає такий РК підприємство "А", а реєструє в ЄРПН підприємство "В".

Коригування ПДВ в обліку підприємства "А" відображається проведенням:

• Дт 643(В) Кт 641 – (-)50 000,00 грн.

Вище ми навели власну думку щодо коригування ПДВ. Але для уникнення непорозумінь з податковою службою може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202517
  • Імпорт за договором комісії: які витрати включати до собівартості?
    Товари імпортуються за договором комісії. В звіті комісіонера зазначено такі витрати до початку імпорту: висновок експертизи, дозвіл на імпорт, комісія банку, витрати на доставку документів за кордон. В момент імпорту: дозвіл на імпорт, висновок експертизи , послуги транспортування, пломбування і комісія банку, окрім того - комісійна винагорода комісіонеру. Чи всі ці витрати можна віднести на собівартість товару як додаткові витрати?
    30.06.202593
  • Як орендарю списати ОЗ, знищені внаслідок влучання шахеда?
    ТОВ орендує офісне приміщення. У приміщення влучив шахед. Унаслідок цього зруйновано стіни, перекриття між поверхами, вибито вікна та пошкоджено двері. ТОВ-орендар втратило власну комп’ютерну техніку, меблі та обладнання. Як списати знищені основні засоби?
    30.06.2025231
  • Які суми коштів з держбюджету відображати в рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва?
    У рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва слід зазначати суми одержаних з держбюджету коштів фінансової підтримки. Які саме суми слід там відображати, бо в податковій службі отримали відповідь, що зараз цей рядок взагалі не заповнюється?
    30.06.202534
  • Помилки у бухобліку через втрату даних: як виправити?
    Підприємство - платник податку на прибуток здає баланс малого підприємства. У 2021 р. внаслідок хакерської атаки була втрачена значна частина бухгалтерських даних. Майже усе відновили, але інколи при звірках з контрагентами виявляється, що не були проведені ті чи інші документи. Як виправляти помилки в бухобліку за минулі періоди? Чи потрібно уточнювати податок на прибуток? Що робити, якщо відсутня накладна на придбання ОЗ?
    27.06.2025253