Облік продажу частки в СК, яка не внесена повністю

Здійснення внеску до СК

Заборгованість за внеском до СК відображається проведенням:

•  Дт 141 Кт 685 – 100 000 грн.

Часткова сплата цієї частки коштами з банківського рахунку інвестора на рахунок емітента:

• Дт 685 Кт 311 – 70 000 грн.

Відтак за кредитом субрахунку 685 відображається зобов’язання із сплати частки до СК в сумі 30 000 грн. (100 000 – 70 000).

Юридичні особливості відчуження частки

Юридичні особливості відчуження частки в ТОВ наведені в ст. 21 Закону про ТОВ.

Наприклад, згідно з ч. 3 ст. 21 Закону про ТОВ учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі лише в тій частині, в якій вона є оплаченою.

Продаж частки

Таким чином, ТОВ А може продати тільки частину частки, в розмірі 70 000 грн., а несплачену частину слід списати:

• ·       Дт 685 Кт 141 – 30 000 грн.

Продаж частки фізособі:

• Дт 377 Кт 741 – 20 000 грн (на суму продажу);
• Дт 741 Кт 793 – 20 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінрезультати);
• Дт 971 Кт 141 – 70 000 грн (списана собівартість фінансової інвестиції);
• ДТ 793 Кт 791 – 70 000 грн (собівартість фінансової інвестиції віднесена на фінрезультати);
• Дт 311 Кт 377 – 20 000 грн (отримана оплата від покупця на банківський рахунок).

Які можуть бути проблеми?

Чому частка в сумі 70 000 грн продана за 20 000 грн? Це персональна знижка покупцеві фізособі?

Якщо це персональна знижка, то за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ така знижка, як додаткове благо, включається до складу оподатковуваного доходу фізособи і оподатковується ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%). Причому для утримання ПДФО знижка збільшується на «натуральний» коефіцієнт з пп. 164.5 ПКУ. Для утримання ВЗ застосування коефіцієнта не передбачено. Детальніше про коефіцієнт тут.

Але, можливо, ТОВ А не відобразило зменшення вартості фінінвестиції на субрахунку 141, яка обліковується за методом участі в капіталі? Можливо, що балансова вартість фінінвестиції на субрахунку 141 має складати суму, яка не перевищує 20 000 грн?

Детальніше про це можна почитати тут.

У всякому разі, цей момент потребує подальшого аналізу.