Спочатку визначимося: ведемо облік цих двох об’єктів «окремо» чи «разом». Одиницею обліку основних засобів є окремий об'єкт. Якщо один об'єкт основних засобів складається з частин (компонентів), які мають різний строк корисного використання (експлуатації), то кожна з цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку окремим об'єктом основних засобів (Методичні рекомендації №561).
Відповідно до технічних вимог для використання генераторної установки необхідно облаштувати майданчик.
Громадська організація, звичайно, може обрати один строк експлуатації для майданчика та генераторної установки. Але на нашу думку, він має бути різним, тому що для генераторної установки він визначений відповідно технічних документів, а для майданчика залежить від матеріалів, стану та інтенсивності експлуатації майданчика та залишається на розсуд керівника організації.
Ще одним аргументом щодо окремого обліку цих двох об’єктів основних засобів є те, що громадська організація з часом може прийняти рішення передати/продати генераторну установку, а майданчик залишиться у неї, і її можна буде використовувати в інших цілях окремо, без генераторної установки.
Вибір методу амортизації та документальне оформлення введення основного засобу в експлуатацію ми розглядали тут і тут.
Бухгалтерський облік даних господарських операцій наведено в таблиці.
|
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума |
|
Отримано грант на банківський рахунок громадської організації |
311 |
48 |
742000,00 |
|
Кошти гранту віднесено до доходів майбутніх періодів |
48 |
69 |
742000,00 |
|
Перераховано кошти постачальнику за генераторну установку за кошти гранту |
631 |
311 |
742000,00 |
|
Отримано генераторну установку |
152 |
631 |
742000,00 |
|
Придбано будівельні матеріали (бетон, газові блоки, клейова суміш, інші матеріали)
|
205 |
631 |
20000,00 40000,00 10000,00 |
|
Безоплатно отримано черепицю (пожертва) |
205 |
718 |
25000,00 |
|
Матеріали використано для облаштування майданчика з навісом (бетон, газові блоки, клейова суміш, інші матеріали, черепиця) |
152 |
205 |
20000,00 40000,00 10000,00 25000,00 |
|
Зарплата працівників на облаштування майданчика* |
152 |
661 |
18000,00 |
|
Військовий збір |
66 |
64 |
270,00 |
|
ПДФО |
66 |
64 |
3240,00 |
|
ЄСВ |
152 |
65 |
3960,00 |
|
Введено в експлуатацію генераторну установку |
104 |
152 |
742000,00 |
|
Введено в експлуатацію майданчика з навісом |
103 |
152 |
95000,00 |
|
Амортизація, з наступного місяця після місяця введення в експлуатацію* Генераторна установка (742000-0)/(12*12) Майданчик з навісом (95000-0)/(10*12) |
949 949 |
131 131 |
5152,78 791,67 |
|
Визнано дохід від отриманого гранту, пропорційно сумі амортизації |
69 |
745 |
5152,78 |
*Звертаємо увагу: громадською організацією не було наведено дані про заробітну плату та дані щодо строків експлуатації. У прикладі вони є умовними для відображення самого алгоритму обліку. Якщо будівельні роботи виконані парафіянами на волонтерських засадах, без оплати, то відповідних витрат на зарплату в обліку не буде. Щоб у контролерів не виникало питань про неоформлену працю волонтерів, радимо укласти з ними волонтерський договір. Зразок договору можна подивитися тут.
Нижче наведені строки амортизації, прийняті у прикладі.
|
Показник |
Майданчик з навісом |
Генераторна установка |
|
Метод амортизації |
прямолінійний |
прямолінійний |
|
Строк корисного використання, років |
10 |
12 |
|
Ліквідаційна вартість |
0 |
0 |
Відображення у фінансовій звітності малого підприємства
Залишок на дату балансу форма №1-м:
- доходів майбутніх періодів (Дт 69) - рядок 1665;
- вартість незавершених капітальних інвестицій (Дт 15) - рядок 1005;
- вартість уведених в експлуатацію ОЗ (Дт 10)- рядок 1011;
- сума зносу (Кт 13) - рядок 1012.
Дохід форма №2-м:
- від визнаного гранту (Кт 745) - рядок 2240;
- від безоплатно отриманих ТМЦ (Кт 718) - рядок 2120.
Витрати форма №2-м:
- нарахований знос (Дт 949) – рядок 2180.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити