• Посилання скопійовано

Відступлення права вимоги боргу фізособі: що в обліку?

Члену ФГ видана ПФД згідно з договором. Термін повернення настав. Член ФГ відмовляється повертати позику. До ФГ звернулася фізсоба з пропозицією викупити борг члена за договором купівлі-продажу за 100% боргу плюс інфляційні нарахування. ФГ погодилося на продаж боргу іншій фізособі. Як правильно відобразити цю операцію в бухгалтерському та податкову обліказ та звітності?

Так звана купівля-продаж боргів кваліфікується як відступлення права вимоги та регулюється ст. 512 - 519 ЦКУ. Законна передача боргів (як фізосіб, так і юросіб) має декілька особливостей.

По-перше, обов’язково між первинним кредитором (позичальником) та новим кредитором (позичальником) має бути укладений договір про відступлення права вимоги повернення боргу. Правочин щодо заміни кредитора у зобов'язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов'язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові (ч. 1 ст. 513 ЦКУ). Отже, якщо договір позики було оформлено на папері, то і договір про відступлення права вимоги (заміну кредитора) має бути паперовим. 

Борг, своєю чергою, повинен бути підтверджений документально. І згідно з ч. 1 ст. 517 ЦКУ, первісний кредитор повинен передати новому кредиторові документи, які засвідчують права, що передаються, та інформацію, яка є важливою для їх здійснення.

По-друге, первинний кредитор (позичальник) зобов’язаний письмово повідомити свого боржника про відступлення права вимоги за його договором позики новому кредиторові із зазначенням договірних даних про останнього. Інакше новий кредитор має ризик у зв’язку з тим, що борг може бути повернений первинному кредиторові і таке виконання боржником свого зобов’язання з повернення боргу вважатиметься належним (ч. 2 ст. 516 ЦКУ). Боржник взагалі має право відмовити у поверненні боргу, якщо йому не було надано доказів переходу до нового кредитора прав у зобов'язанні (ч. 2 ст. 517 ЦКУ).

Втретє, первинний кредитор відповідає перед новим кредитором тільки за недійсність переданої йому вимоги, але не відповідає за невиконання боржником свого зобов’язання з повернення боргу, крім випадків, якщо він письмово поручився за боржника перед новим кредитором (ч. 1 ст. 519 ЦКУ).

 

Податковий облік 

Розділом ІІІ ПКУ не визначено окремого податкового обліку операцій з відступлення права вимоги боргу. Отже, облік таких операцій ведеться за правилами бухгалтерського обліку.

Операції з відступлення права вимоги (якщо не йдеться про іпотеку) не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ).

Що стосується ПДФО та ВЗ, то в ситуації, яка розглядається, дохід (об’єкт оподаткування) у фізособи-нового кредитора, як правило, не виникає. Пояснимо нашу думку. 

Коли він отримує право вимоги, він платить за це певну суму коштів, тобто, несе витрати. Коли він отримує погашення боргу, для нього це, по суті, погашення наявної в нього дебіторської заборгованості, що теж не призводить до появи оподаткованого доходу. А от якщо боржник заплатить більше, ніж новий кредитор заплатив попередньому (наприклад, якщо він  викупив борг із дисконтом), ось в такому випадку, на дату отримання суми перевищення, у нового кредитора виникає оподаткований ПДФО та ВЗ дохід. Якщо такий дохід отримано від звичайної фізособи, то новий кредитор має задекларувати його в річній декларації про майновий стан та доходи

 

Облік 

Приклад. Фізособі – члену ФГ було видано короткостроковубезпроцентну позику, за якою минув строк погашення, в сумі 5000,00 грн. Також ФГ було затребувано від боржника згідно з ч. 2 ст. 625 ЦКУ, компенсувати інфляційні втрати та сплатити 3% річних за весь період прострочення грошового зобов’язання в сумі 600,00 грн (умовно), яка була визнана боржником. За договором купівлі-продажу продано борг члена ФГ – боржника іншій фізичній особі. В обліку така операція матиме такий вигляд:

№з/п

Зміст операції

Дт

Кт

Сума, грн.

1

Видана короткострокова позика члену ФГ

377

311

5000,00

2

Визнана членом ФГ (боржником) сума інфляційних витрат)

374

715

600,00

3

Відступлення права вимоги боргу та інфляційних витратза договором з новим кредитором

685

685 

377

374

5000,00

600,00

4

Оплата права вимоги новим кредитором

311

685

5600,00

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік резерву знецінення запасів: чи критичний вибір субрахунку?
    Підприємство, що веде облік за МСФЗ, для обліку нарахованого резерву під знецінення запасів використовує субрахунок 382, що зафіксовано в обліковій політиці. В балансі запаси відображаються за чистою реалізаційною вартістю. Проведення: нарахування (сторнування) резерву Дт 946 Кт 382; списання запасів за рахунок резерву Дт 382 Кт 20, 21, 28, 26. Чи має критичне значення для бухгалтерського та податкового обліку, на якому саме субрахунку обліковувати нарахований резерв?
    14.07.202514
  • Заміна лічильника електроенергії: які відобразити в обліку?
    У підприємства на рекламних конструкціях встановлені прилади розрахункового обліку електроенергії, які складаються з кабеля, троса, автоматів, лічильника, бокса монтажного, метизів. Прилади обліковуються як основні засоби. Згідно з приписом Обленерго підприємство здійснює заміну лічильників на більш сучасні та при необхідності боксів. Як підприємству відобразити в обліку таку заміну: як ремонт чи модернізацію?
    14.07.202547
  • Перепродаж паливних талонів: термін дії та облік
    Підприємство у листопаді 2021 року придбало паливні талони з метою перепродажу, але не реалізувало їх. Чи має воно право продати ці талони зараз і чи залежить це право від терміну їх дії, зазначеного в договорах з постачальниками?
    14.07.202518
  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.2025163
  • Як вести облік облігації внутрішньої державної позики?
    Компанія придбала ОВДП (облігації внутрішньої державної позики) через свій обслуговуючий банк за ціною 1050 грн за 1 шт, в той час як номінал цих облігацій – 1000 грн. Як відобразити такі операції, а також отримання відсотків за ОВДП в бухобліку?
    11.07.202520