Продаж деревини від розчищення посадок: облік та оподаткування

На наш погляд, вартість розчищення відноситься на собівартість отриманої деревини, яка потім продається за ціною, наведеною у запитанні. Оскільки продається за різною ціною ділова і неділова деревина, то їх слід оприбуткувати окремо.

Порядок оприбуткування має визначатися договором з ФОП на розчищення. Наприклад, кількість отриманої ФОП деревини, окремо ділової і неділової, може зазначатися в Акті приймання-передачі виконаних робіт, який складається із встановленою в договорі періодичністю, приміром, один раз в кінці кожного місяця, або щодня, раз на тиждень тощо. На підставі такого акту замовнику (підприємству) передаються як виконані роботи, так і деревина. Тож акт служитиме первинним документом, на підставі якого відображатимуться в обліку підприємства отримання виконаних робіт і оприбуткування деревини.

А передачу цієї самої деревини ФОП можна оформляти звичайними видатковими накладними. 

Повторимося, що порядок документування доречно обумовити договором на розчищення. По суті такий договір міститиме елементи як договору підряду (на виконання робіт з розчищення), так і договору купівлі-продажу (деревини).

В даній ситуації можуть бути різні схеми бухгалтерських проведень. Наведемо в таблиці один з доречніших, на наш погляд, варіантів.

Таблиця

Ще раз підкрелимо, що ми навели один з можливих варіантів бухгалтерських проведень. 

Але в Україні державним органом, що регулює питання методології бухгалтерського обліку, є Мінфін (див. ч. 2 ст. 6 Закону про бухоблік). Тому для уникнення непорозумінь для вирішення цього питання може бути доречним звернутися до Мінфіну. Як направити звернення, можна прочитати на сайті Мінфіну тут.

Щодо встановлення ціни виконаної роботи.

За умовами запитання, ціна роботи за договором складає 200,00 грн, в т.ч. ПДВ.

Внаслідок заокруглень будуть розходження між ціною за одиницю і загальною вартістю робіт. Наприклад, щоб вийти на загальну ціну, у рядку 2 таблиці довелося вартість округлити до 333,30 грн. Хоча якщо ціну 166,67 грн перемножити на 2 м.куб, отримаємо 333,34 грн.

Тому доречно ціну встановлювати без ПДВ, і вже після цього до неї додавати 20% ПДВ – див. пп. 194.1.1 ПКУ.

В даній ситуації це може виглядати так: ціна за 1 м.куб. деревини 166,67 грн, окрім того ПДВ. Тоді, наприклад, загальна вартість 5 м.куб з ПДВ буде розрахована так:

1) Вартість без ПДВ: 166,67 грн * 5 м.куб = 833,35 грн;

2) Сума ПДВ: 20% від 833,35 грн = 166,67 грн;

3) Загальна вартість 5 м.куб з ПДВ: 833,35 + 166,67 = 1000,02 грн.

Податкова накладна складається на 5 м.куб за ціною 166,67 грн таким чином:

• 166,67 * 5 = 833,35 грн, сума ПДВ – 166,67 грн, загальна вартість – 1000,02 грн.

За можливості можна встановлювати ціну без ПДВ з точністю до 10 коп. або до цілої гривні, наприклад:

• 167,00 грн/м.куб * 5 м.куб = 835,00 грн, сума ПДВ – 167,00 грн, загальна вартість – 1002 грн.