Коригування резерву відпусток протягом року

Відповідно до п. 7 П(С)БО 26, виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню, визнаються зобов'язанням через створення забезпечення у звітному періоді. 

Згідно до п. 17 П(С)БО 26 залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та  у разі потреби коригується (збільшується або зменшується). У разі відсутності ймовірності вибуття  активів для погашення майбутніх зобов'язань сума такого забезпечення підлягає сторнуванню.

Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства (п. 8.2 Положення №879).

Отже, причиною коригування може бути зміна річних планових показників фонду оплати праці, чисельності працівників, або, як в даному випадку, планової суми на оплату відпусток через збільшення тривалості таких відпусток тощо.

Таким чином, вважаємо, що у разі крайньої необхідності підприємство може змінити плановий показник оплати відпусток у зв’язку з воєнним станом.

Відкоригувати резерв можна двома способами:

• складним (ним користуватися при річній інвентаризації) - потрібно на дату балансу визначити кількість невикористаних днів відпустки кожним працівником станом на кінець звітного періоду й помножити отриманий результат на середньоденну зарплату (визначену за Порядком № 100) з урахуванням нарахованого ЄСВ;
• простим - скориставшись абз. 2 п. 13 П(С)БО 11, де зазначено, що сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми  відрахувань  на  загальнообов'язкове  державне соціальне  страхування, здійснити квартальне коригування. Тобто скоригований квартальний резерв визначити наступним чином: зарплату за квартал помножити на коефіцієнт нарахування ЄСВ (це 100% х ставку ЄСВ (22% та 8,41%):100%) та помножити на коефіцієнт резервування (це планова сума відпускних поділена на плановий фонд оплати праці).