Наприклад, в ІПК ДПСУ від 01.07.2021 р. №2581/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 22.06.2020 р. №2509/6/99-00-05-05-02-06/ІПК тощо читаємо:
«Розділом ІІІ Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування у разі здійснення факторингових операцій.
Отже, такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку».
Тобто, якщо заборгованість було відступлено за ціною 3% від суми заборгованості, витрати фактично зменшують фінрезультат до оподаткування, який є основою для розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ). Причому податкові різниці тут не виникають.
Тобто, в термінах запитання, підприємство може віднести одержаний збиток на витрати. Причому відносить на витрати саме в момент здійснення операції факторингу.
Якщо фактор з клієнтом не розрахувався, варто розуміти причину.
Якщо договором факторингу оплата передбачена, але фактор затримує оплату, заборгованість набуває ознак сумнівної. За такою заборгованістю потрібно нарахувати резерв сумнівних боргів. Як це робити, хто може не створювати резерву, як відображати в обліку і як застосовувати податкову різницю, можна почитати, приміром, тут.
Якщо ж заборгованість стає безнадійною, вона списується з балансу. Про особливості списання, бухгалтерського, податкового обліку можна почитати, приміром, тут.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити