Вибуття НА оформляється комісією актом (самостійно розробленою формою) чи за раніше чинною типовою формою №НА-3, який затверджується керівником підприємства. Крім того, складається Акт приймання-передачі об’єкта НА у двох примірниках.
Якщо підприємство, яке передає НА неприбутковій організації, є платником податку на прибуток та таке, що визначає об'єкт оподаткування з урахуванням різниць, передбачених положеннями р. III ПКУ, повинні будуть врахувати різниці, що виникають при нарахуванні амортизації та при вибутті необоротних активів, згідно зі ст. 138 ПКУ.
Зокрема, якщо НА безоплатно передаються іншій особі, то у разі такої передачі фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної відповідно до НП(С)БО, та зменшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.
Крім того, якщо під час придбання НА підприємство відобразило податковий кредит, то на дату безоплатної його передачі підприємство має нарахувати податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ). В цьому випадку базою оподаткування виступить балансова (залишкова) вартість об’єкта НА, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція (п. 189.1 ПКУ), тобто його безоплатна передача.
Облік безоплатної передачі НА неприбутковій таблиці відобразимо в таблиці.
Таблиця
|
№з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Безоплатна передача НА з одночасним списанням залишкової вартості переданого об'єкту |
976 |
12 |
1000,00 |
|
2. |
Списання суми нарахованого зносу по об'єкту НА, що передається (сума умовна) |
133 |
12 |
600,00 |
|
3. |
Відображення суми податкового зобов'язання з ПДВ |
976 |
641 |
200,00 |
|
4. |
Віднесення на фінансовий результат витрат, пов’язаних з безоплатною передачею нематеріального активу |
793 |
976 |
1000,00 |
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням; вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 64 грн на місяць.
Дякуємо за розуміння.
Коментарі: 0