• Посилання скопійовано

Відображення в обліку безоплатної передачі НА неприбутковій організації

Неприбутковій організації безоплатно передали нематеріальний актив. Як його відобразити в бухгалтерському обліку?

Вибуття НА оформляється комісією актом (самостійно розробленою формою) чи за раніше чинною типовою формою №НА-3, який затверджується керівником підприємства. Крім того, складається Акт приймання-передачі об’єкта НА у двох примірниках.

Якщо підприємство, яке передає НА неприбутковій організації, є платником податку на прибуток та таке, що визначає об'єкт оподаткування з урахуванням різниць, передбачених положеннями р. III ПКУ, повинні будуть врахувати різниці, що виникають при нарахуванні амортизації та при вибутті необоротних активів, згідно зі ст. 138 ПКУ.

Зокрема, якщо НА безоплатно передаються іншій особі, то у разі такої передачі фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної відповідно до НП(С)БО, та зменшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

Крім того, якщо під час придбання НА підприємство відобразило податковий кредит, то на дату безоплатної його передачі підприємство має нарахувати податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ). В цьому випадку базою оподаткування виступить балансова (залишкова) вартість об’єкта НА, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція (п. 189.1 ПКУ), тобто його безоплатна передача.

Облік безоплатної передачі НА неприбутковій таблиці відобразимо в таблиці.

Таблиця

№з/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума

Дт

Кт

1.

Безоплатна передача НА з одночасним списанням залишкової вартості переданого об'єкту

976

12

1000,00

2.

Списання суми нарахованого зносу по об'єкту НА, що передається (сума умовна)

133

12

600,00

3.

Відображення суми податкового зобов'язання з ПДВ

976

641

200,00

4.

Віднесення на фінансовий результат витрат, пов’язаних з безоплатною передачею нематеріального активу

793

976

1000,00

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік зміни статутного капіталу та переведення внеску в додатковий капітал
    Підприємство у 2023 році отримало від засновника (селищної ради) автогрейдер вартістю 2 500 000 грн як внесок до статутного капіталу. Нараховано 400 000 грн амортизації, але дохід на суму амортизації не визнавався. Зараз засновник вирішив зменшити статутний капітал на вартість грейдера, перевівши цей внесок до додаткового капіталу. Які бухгалтерські проведення необхідно зробити та як вирішити питання з доходом, зокрема, за минулі періоди, що вплинуло на збитковість?
    15.07.2025172
  • Облік резерву знецінення запасів: чи критичний вибір субрахунку?
    Підприємство, що веде облік за МСФЗ, для обліку нарахованого резерву під знецінення запасів використовує субрахунок 382, що зафіксовано в обліковій політиці. В балансі запаси відображаються за чистою реалізаційною вартістю. Проведення: нарахування (сторнування) резерву Дт 946 Кт 382; списання запасів за рахунок резерву Дт 382 Кт 20, 21, 28, 26. Чи має критичне значення для бухгалтерського та податкового обліку, на якому саме субрахунку обліковувати нарахований резерв?
    14.07.202535
  • Заміна лічильника електроенергії: які відобразити в обліку?
    У підприємства на рекламних конструкціях встановлені прилади розрахункового обліку електроенергії, які складаються з кабеля, троса, автоматів, лічильника, бокса монтажного, метизів. Прилади обліковуються як основні засоби. Згідно з приписом Обленерго підприємство здійснює заміну лічильників на більш сучасні та при необхідності боксів. Як підприємству відобразити в обліку таку заміну: як ремонт чи модернізацію?
    14.07.202566
  • Перепродаж паливних талонів: термін дії та облік
    Підприємство у листопаді 2021 року придбало паливні талони з метою перепродажу, але не реалізувало їх. Чи має воно право продати ці талони зараз і чи залежить це право від терміну їх дії, зазначеного в договорах з постачальниками?
    14.07.202521
  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.2025384