Ввізне мито
В даній ситуації не сплачується, тому що з точки зору ПКУ авторські права є послугами. Митний збір сплачується при ввезенні товарів на митну територію України, а послуги через митний кордон не перевозяться (див. ст. 272 МКУ).
ПДВ
Якщо платіж є роялті
Якщо придбані авторські права не передбачають можливість їх продати або здійснити відчуження в інший спосіб, оплата за такі права згідно з пп. 14.1.225 ПКУ буде відноситися до роялті. Відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ, операції виплати роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування. Тому питання сплати ПДВ не виникає.
Якщо платіж не є роялті
Якщо придбані авторські права передбачають можливість їх відчуження, така оплата не буде вважатись роялті (пп. 14.1.225 ПКУ). Об’єктом оподаткування ПДВ є в тому числі операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. «б» пп. 185.1 ПКУ).
Місцем постачання послуг за використання об'єктів права інтелектуальної власності є місце реєстрації отримувача послуг суб’єктом господарювання (пп. «а» пп. 186.3 ПКУ).
Оскільки підприємство, отримувач авторських прав, знаходиться на митній території України, то і місце постачання на території України, а відтак, такі послуг за загальним правилом оподатковуються ПДВ.
Про особливості нарахування такого ПДВ, складання ПН ми писали тут та тут.
Податок на репатріацію
Цей податок утримується в разі, якщо підприємство резидент сплачує нерезиденту дохід у вигляді роялті (пп. «в» пп. 141.4.1 ПКУ).
Особливості розрахунку і сплати податку на репатріацію ми розглядали тут.
Але цей податок можна не утримувати, якщо є відповідний міжнародний договір між Україною і країною нерезидента про уникнення подвійного оподаткування, який передбачає інший порядок оподаткування і нерезидент є бенефіціарним отримувачем доходу й надав резиденту довідку, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. Детальніше про застосування цього правила наприклад тут і тут.
Якщо платіж за придбане авторське право не є роялті, податок на репатріацію, на наш погляд, не сплачується.
Бухгалтерський облік
Придбані авторські права обліковуються у складі нематеріальних активів згідно з нормами НП(С)БО 8.
Детально бухоблік нематеріальних активів ми розглядали тут.
***
Читайте також: Авторське право
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити