Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Бухгалтерський облік
У разі придбання векселя його обліковують як фінансову інвестицію, згідно з нормами НП(С)БО 12:
- на рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» або
- на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції».
В розглядуваній нами ситуації придбано довгостроковий вексель, тому його обліковують на рахунку 14, зокрема, на субрахунку 143 «Інвестиції непов'язаним сторонам».
Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається із ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов’язкових платежів й інших витрат, безпосередньо пов’язаних із придбанням фінансової інвестиції (п. 4 НП(С)БО 12).
В розглядуваній ситуації вексель придбано за 50 000 грн. Тому за цією вартістю він первісно і відображається на балансі:
- Дт 143 Кт 685 – 50 000 грн (отримано вексель);
- Дт 685 Кт 311 – 50 000 грн (оплачено вексель продавцеві).
На дату балансу зазначені векселі відображаються за амортизованою собівартістю, згідно з п. 10 НП(С)БО 12.
Дисконт при придбанні, який в розглядуваній ситуації становить 22 950 000 грн (23 000 000 – 50 000) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання векселя (фінінвестиції) до дати його погашення за методом ефективної ставки відсотка.
Приклад визначення суми амортизації дисконту за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до НП(С)БО 12. Поряд з цим, особливості визначення ефективної ставки відсотку наведено в додатку 2 до Методрекомендацій №1300.
Сума амортизації дисконту відображається у складі інших фінансових доходів з одночасним збільшенням балансової вартості фінансових інвестицій (на кожну дату балансу): Дт 143 Кт 733.
Після того, як до продажу фінінвестиції (векселя) залишиться менше року, її переводять до складу поточних фінінвестицій: Дт 352 Кт 143.
Нарешті, продаж фінінвестиції (векселя) відображають проведеннями:
- Дт 377 Кт 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» - дохід від продажу фінінвестиції (векселя);
- Дт 741 Кт 793 – дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
- Дт 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» Кт 352 – відображена собівартість проданих фінінвестицій (векселя);
- Дт 793 Кт 971 – собівартість реалізації списана на фінрезультати;
- Дт 311 Кт 377 – отримані кошти від продажу.
Податок на прибуток
Доходи і витрати, які відображені в бухобліку (див. вище), відповідно, збільшують і зменшують фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ). Причому в розглядуваній ситуації підприємство не коригує фінрезультат на податкові різниці. А тому воно не застосовує податкову різницю за пп. 141.2 ПКУ, яка може виникати у разі продажу цінних паперів.
ПДВ
Операція продажу векселя за кошти не є об’єктом оподаткування згідно з пп. 196.1.1 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
