Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Як вести бухоблік сум ПДВ у разі зміни ставки податку?

В квітні здійснено передплату за послуги постачальнику 30000 грн, в т.ч. 5000 грн ПДВ, отримано ПН за ставкою 20%. В травні надані акти на суму 6000 грн, в т.ч. ПДВ 1000 грн та на суму 3000 грн без ПДВ, а також надано РК на 500 грн ПДВ. При цьому залишається передплата на суму 21000 грн з ПДВ. Як закрити субрахунки 6432 і 6442 на ці 500грн?

Суть ситуації, що описана у запитанні, полягає в такому:

  1. Спочатку робиться передплата за послуги за основною ставкою ПДВ, на яку складається податкова накладна – теж за основною ставкою.
  2. Потім можливе надання послуг в рахунок здійсненої оплати за іншою ставкою ПДВ, зокрема,  0%. Також припустимо, що фактично надані послуги можуть бути необ’єктними операціями. Але результат один: певна сума послуг в рахунок здійсненої передплати надається без суми ПДВ, тоді як перша подія – передплата була з ПДВ.

Як в такому випадку вести бухоблік сум податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ?

При фактичному отриманні послуг за іншими ставками складається РК до ПН на передплату, яким коригується ставка ПДВ. Як зробити таке коригування, ми писали тут.

В даному випадку застосовується код причини коригування 104 «Зміна номенклатури». Тут мається на увазі зміна номенклатури, що була передплачена за основною ставкою ПДВ, на номенклатуру, яка фактично поставлена без ПДВ. Як відобразити таке коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань, показано в таблиці.

 

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

Облік у покупця – отримувача послуг

 

 

 

Здійснено передплату за послуги (перша подія)

371

311

30000

Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

644/2

5000

Отримано зареєстровану податкову накладну в ЄРПН

641

644/1

5000

Отримано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

23

631

6000

Відображено ПДВ при отриманні послуг за основною ставкою

644/2

631

1000

Залік заборгованостей

631

371

6000

Отримано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

23

631

3000

Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит на дату отримання акту (методом «сторно»)*

641

644/1

(500)

Відображення факту реєстрації РК в ЄРПН

644/1

644/2

(500)

Залік заборгованостей

631

371

3000

Облік у продавця – надавача послуг

 

 

 

Отримано передплату за послуги (перша подія)

311

681

30000

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

643

641

5000

Надано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

361

703

6000

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

703

643

1000

Залік заборгованостей

681

361

6000

Надано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

361

703

3000

Зменшення ПЗ з ПДВ за фактом реєстрації РК в ЄРПН методом сторно

643

641

(500)

*) Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від реєстрації РК в ЄРПН (див. пп. 192.1.1 ПКУ).

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Коригування , ПДВ , Облік

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі