Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Як вести бухоблік сум ПДВ у разі зміни ставки податку?

В квітні здійснено передплату за послуги постачальнику 30000 грн, в т.ч. 5000 грн ПДВ, отримано ПН за ставкою 20%. В травні надані акти на суму 6000 грн, в т.ч. ПДВ 1000 грн та на суму 3000 грн без ПДВ, а також надано РК на 500 грн ПДВ. При цьому залишається передплата на суму 21000 грн з ПДВ. Як закрити субрахунки 6432 і 6442 на ці 500грн?

24.06.2021198
  • Посилання скопійовано

Суть ситуації, що описана у запитанні, полягає в такому:

  1. Спочатку робиться передплата за послуги за основною ставкою ПДВ, на яку складається податкова накладна – теж за основною ставкою.
  2. Потім можливе надання послуг в рахунок здійсненої оплати за іншою ставкою ПДВ, зокрема,  0%. Також припустимо, що фактично надані послуги можуть бути необ’єктними операціями. Але результат один: певна сума послуг в рахунок здійсненої передплати надається без суми ПДВ, тоді як перша подія – передплата була з ПДВ.

Як в такому випадку вести бухоблік сум податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ?

При фактичному отриманні послуг за іншими ставками складається РК до ПН на передплату, яким коригується ставка ПДВ. Як зробити таке коригування, ми писали тут.

В даному випадку застосовується код причини коригування 104 «Зміна номенклатури». Тут мається на увазі зміна номенклатури, що була передплачена за основною ставкою ПДВ, на номенклатуру, яка фактично поставлена без ПДВ. Як відобразити таке коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань, показано в таблиці.

 

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

Облік у покупця – отримувача послуг

 

 

 

Здійснено передплату за послуги (перша подія)

371

311

30000

Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

644/2

5000

Отримано зареєстровану податкову накладну в ЄРПН

641

644/1

5000

Отримано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

23

631

6000

Відображено ПДВ при отриманні послуг за основною ставкою

644/2

631

1000

Залік заборгованостей

631

371

6000

Отримано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

23

631

3000

Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит на дату отримання акту (методом «сторно»)*

641

644/1

(500)

Відображення факту реєстрації РК в ЄРПН

644/1

644/2

(500)

Залік заборгованостей

631

371

3000

Облік у продавця – надавача послуг

 

 

 

Отримано передплату за послуги (перша подія)

311

681

30000

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

643

641

5000

Надано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

361

703

6000

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

703

643

1000

Залік заборгованостей

681

361

6000

Надано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

361

703

3000

Зменшення ПЗ з ПДВ за фактом реєстрації РК в ЄРПН методом сторно

643

641

(500)

*) Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від реєстрації РК в ЄРПН (див. пп. 192.1.1 ПКУ).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Банк-нерезидент утримав комісію: як відобразити в обліку?
    Підприємство (платник ЄП ІІІ групи) надає консалтингові послуги нерезидентам. Оплата надходить в іноземній валюті (євро). За актом виконаних робіт та інвойсом вартість послуг становить 100 EUR, однак фактично на валютний рахунок надходить 95 EUR у зв’язку з утриманням банківської комісії банком замовника. Як правильно відобразити таку обліку?
    20.01.202639
  • Підготовка до Балансу: овердрафти, згортання статей та класифікація
    Підприємство готується до складання річної фінзвітності (форма №1). У процесі перевірки оборотів виникло два питання. По-перше, на поточному рахунку (рахунок 311) через використання кредитного ліміту утворилося кредитове сальдо (овердрафт). Чи можна показувати його в активі з «мінусом»? По-друге, по одному з контрагентів є дебіторська заборгованість за відвантажений товар і кредиторська за отриманим авансом (інший договір). Чи можна згорнути ці суми?
    19.01.2026299
  • Списання застарілого обладнання, що не було введене в експлуатацію: особливості обліку та оподаткування
    ТОВ придбало котел у 2016 році, але який дотепер не використовувався, балансова вартість - 46 тис. грн. За результатами інвентаризації котел списується як непридатний і здається на металобрухт. Чи потрібно реєструвати компенсуючу ПН при списанні з балансу котла, що обліковувався на рахунку 1521, не вводився в експлуатацію та здається на металобрухт?
    19.01.20268872
  • Особливості обліку та оподаткування оприбуткування ОЗ відсутнього на балансі
    Товариство є платником податку на прибуток та ПДВ. На власній земельній ділянці підприємства знаходиться свердловина (є паспорт та дозвіл на спецводокористування), яка використовується для власних потреб. Свердловина не має балансової вартості та не відображена в обліку. Як поставити таку свердловину на баланс та чи потрібно нараховувати амортизацію?
    19.01.2026191
  • Бухгалтерський облік страхового відшкодування при ДТП
    Службовий автомобіль, що перебуває на балансі підприємства, потрапив у ДТП. Як коректно відобразити в бухобліку нарахування та отримання компенсації (страхового відшкодування) від страхової компанії?
    16.01.202643
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot