Згідно з п. 20 П(С)БО 16, нестачі і втрати від псування цінностей включаються до складу інших операційних витрат. Інструкцією №291 для обліку таких витрат призначено субрахунок 947.
Отже, на підставі листа підтвердження «Нової пошти», завізованого керівником підприємства, вартість знищених товарів списують на витрати:
- Дт 947 Кт 28 – 2030 грн.
Поряд з цим, підприємство має нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ (склавши ПК і зареєструвавши її в ЄРПН), оскільки товари використані не в господарській діяльності, але за умови, якщо ці товари придбавалися з ПДВ:
- Дт 947 Кт 641 – 406 грн.
Суму отриманого від «Нової пошти» відшкодування відображають проведенням:
- Дт 375 Кт 716 – 200 грн (нарахована сума відшкодування);
- Дт 311 Кт 375 – 200 грн (отримана сума відшкодування).
Нараховувати ПДВ на суму отриманого відшкодування не потрібно.
Тому що згідно з пп. 188.1 ПКУ, до складу договірної вартості, яка є базою оподаткування ПДВ, не включаються суми відшкодування шкоди.
Подібне читаємо і у відповіді податкової на питання в підкатегорії 101.07, ЗІР: «Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити