Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Бухоблік нарахування податків при прощенні поворотної фіндопомоги

Юрособа надала ПФД у розмірі 95 тис. грн фізособі, що не є працівником. Через 2 роки прийнято рішення про прощення ПФД до спливу строку позовної давності. Утримано ПДФО та ВЗ. Як в бухобліку відобразити таку операцію?

Згідно з пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.

Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощенно. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

При цьому, податківці наголошували, що у разі надання доходу у вигляді прощення боргу, сума податку обчислюється без застосування положень пп. 164.5 ПКУ.

У бухобліку підприємства надана позика, як правило, відображається у складі іншої дебіторської заборгованості (за дебетом субрахунку 377). У разі прощення заборгованості позикодавцем, сума дебіторської заборгованості списується до інших витрат проведенням: Дт 944 Кт 377.

Якщо на підприємстві було створено резерв сумнівних боргів, то інші витрати визнавалися при його створенні проведенням: Дт 944 Кт 38. Відповідно, списання позики за рахунок такого резерву відобразиться проведенням: Дт 38 Кт 377. Сума боргу, яка перевищуватиме суму створеного резерву, потрапить до інших витрат у періоді її списання: Дт 944 Кт 377.

Крім того, варто звернути увагу, що ПДФО та ВЗ, що сплачені підприємством мають бути компенсовані отримувачем того доходу, оскільки ПДФО та ВЗ хоч і сплачуються підприємством однак, утримуються з доходу фізособи. Якщо ж податковий агент приймає рішення нарахувати та сплатити ПДФО (військовий збір) з такого доходу за рахунок власних коштів, то сума коштів у розмірі неутриманого податку (збору) є доходом у вигляді додаткового блага та оподатковується ПДФО (військовим збором) на загальних підставах. Цю ситуацію ми детально розглядали тут.

В обліку ж нарахування, сплата та компенсація ПДФО та ВЗ відображаються такими записами:

Операція

Дт

Кт

Сума, грн.

Нараховано ПДФО на суму прощеного боргу (95000*18%)

377

641

17100,00

Нараховано ВЗ на суму прощеного боргу (95000*1,5%)

377

642

1425,00

Сплачено ПДФО та ВЗ

641

642

311

18525,00

Фізособою компенсовано ПДФО та ВЗ, що було сплачено підприємством

311

301

377

18525,00

Якщо ж ПДФО та ВЗ фізособою підприємству не компенсується, то фактично сума сплачених податків є витратами підприємства, а також доходом фізособи, який також має бути оподаткованим. І тоді знову виникне питання щодо оподаткування цього додаткового блага і того, хто саме сплачуватиме нові ПДФО та військовий збір з його суми. Для вирішення цього питання суму доходу у вигляді сплаченого податку необхідно нараховувати заздалегідь збільшуючи на суму ПДФО та ВЗ, яка буде з неї утримана (1,242236).

У бухгалтерських записах це виглядатиме так:

Операція

Дт

Кт

Сума, грн.

Нараховано ПДФО на суму прощеного боргу (95000*18%)

377

641

17100,00

Нараховано ВЗ на суму прощеного боргу (95000*1,5%)

377

642

1425,00

Сплачено ПДФО та ВЗ

641

642

311

18525,00

Нараховано дохід у сумі сплачених податків за фізособу, в т. ч. і з врахуванням податків з цієї суми

949

377

23012,42

Нараховано ПДФО з суми доходу

377

641

4142,24

Нараховано ВЗ з суми доходу

377

642

345,19

Сплачено ПДФО та ВЗ

641

642

311

5396,69

Таким чином, для того, щоб не сплачувати зайві "податки на податки", варто подбати про оформлення відшкодування ПДФО та військового збору фізособою, за яку вони були сплачені.

Нагадаємо, що за нормами пп. «д» п. 164.2.17  ПКУ в даному випадку фізособа повинна була самостійно подати декларацію про майновий стан і доходи, а також сплатити ПДФО та ВЗ за такою декларацією.

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Станіслав Горбовцов
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Облік , Фінансова допомога

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 1

Новини по темі

Консультації по темі

Вам потрібен новий ПКУ?

Тисніть на кнопку >>

Закрити +