Фактично між сторонами укладено договір підряду, який регламентовано ст. 837 – ст. 864 ЦКУ.
Відповідно до ст. 840 ЦКУ, якщо робота виконується частково або в повному обсязі з матеріалу замовника:
- підрядник відповідає за неправильне використання цього матеріалу;
- підрядник зобов'язаний надати замовникові звіт про використання матеріалу та повернути його залишок;
- у договорі підряду мають бути встановлені норми витрат матеріалу, строки повернення його залишку та основних відходів, а також відповідальність підрядника за невиконання або неналежне виконання своїх обов'язків.
Матеріал, який передається замовником підряднику, передається без переходу права власності на нього. Для уникнення непорозумінь, про це потрібно додатково зазначати в договорі підряду.
Отже, будівельні матеріалу можуть передаватися від підприємства 1 (замовника) до підприємства 2 (підрядника) за актом приймання-передачі. В акті зазначають, що матеріали передаються для використання в ремонтних роботах згідно з таким-то договором підряду, без передачі права власності на матеріали.
Облік у замовника
На підставі акту в бухобліку замовника роблять проведення: Дт 206 Кт 205.
Після закінчення ремонту виконані роботи передаються від підрядника замовникові за актом приймання-передачі:
- Дт 91, 92 тощо Кт 631 – вартість робіт з ремонту;
- Дт 641 Кт 631 – ПК з ПДВ на підставі ПН підрядника;
- Дт 631 Кт 311 – оплачені роботи.
Поряд з цим, підрядник надає замовникові звіт про використання наданих для ремонту матеріалів. На підставі звіту роблять проведення: Дт 91, 92 тощо Кт 206. Тобто, використані матеріали списують на витрати у складі ремонтих робіт.
Облік у підрядника:
- Дт 022 – отримані матеріали від замовника і відображені на позабалансовому субрахунку;
- Дт 23 Кт 20, 65, 66, 631, 91 тощо – понесені витрати на ремонтні роботи;
- Дт 361 Кт 703 – передані замовнику результати виконаних робіт (за актом);
- Дт 703 Кт 641 – нараховане ПЗ з ПДВ;
- Дт 703 Кт 791 – дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
- Дт 903 Кт 23 – собівартість виконаних робіт списана на собівартість реалізації;
- Дт 791 Кт 903 – собівартість реалізації списана на фінрезультати;
- Кт 022 – списано матеріали замовника на підставі наданого замовнику звіту про витрачені матеріали;
- Дт 311 Кт 361 – отримана оплата виконаних робіт.
Податкові наслідки у сторін в частині переданих будівельних матеріалів.
Матеріали передані без переходу права власності. Тому така передача не має податкових наслідків для сторін. Тобто, не потрібно нараховувати ПДВ, відображати дохід чи витрати в обліку.
Зрештою, вартість витрачених матеріалів списується на витрати замовника на підставі звіту підрядника. Зменшуючи таким чином фінрезультат до оподаткування, і, як наслідок, об’єкт оподаткування податком на прибуток. Податкових різниць тут немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити