Облік повернення передоплати від банку-нерезидента

Комісія банку за операцію з перерахунку коштів нерезиденту, так само як і комісія з перерахування коштів банком - резидентом є платою за розрахунково – касове обслуговування та згідно з п. 18 П(С)БО 16 відноситься до адміністративних витрат підприємства (Дт 92 Кт 377 – комісія утримана банком – нерезидентом; Дт 377 Кт 632 – облік заборгованості).

В УПК, затвердженій наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. №583, зазначено, що виписка з особового рахунка клієнта банку може використовуватися як документ, що підтверджує суму витрат на оплату банківських послуг з розрахунково-касового обслуговування. Водночас, документом така виписка може вважатися за умови зазначення в ній інформації про надання банком відповідних послуг, сум операцій та заповнення обов’язкових реквізитів.

У даному випадку банківською випискою вважатиметься свіфт-повідомлення, яке також містить всю необхідну інформацію, в т.ч. дату і суму повернення: від 16.10.2020 р. про повернення на рахунок коштів в сумі 9189,98 грн з призначенням платежу: «Зарахування гривні від обов`язкового продажу 285.60 EUR по курсу 33.17/1 EUR згідно заявки №____ від 15.10.2020р (комісія 283.37 грн)».

Для відображення суми повернення в обліку потрібно скласти бухгалтерську довідку, яка міститиме всі необхідні реквізити первинного документа, передбачені ст. 9 Закону про бухоблік, з посиланням на пункт договору, в якому зазначено, що комісія банку утримується за рахунок підприємства-резидента.

Приклад. 01.10.2020 р. підприємство придбало валюту в сумі 315,60 € (курс НБУ 33,1643 грн) і перерахувало її нерезиденту як попередню оплату. Кошти до нерезидента не дійшли. 16.10.2020 р. на рахунок підприємства повернулися кошти в сумі 9189,98 грн з призначенням платежу: Зарахування гривні від обов`язкового продажу 285.60 EUR за курсом 33.17/1 EUR згідно з заявкою №03CS201013197570 від 15.10.2020 р. (комісія - 283.37 грн). Повернулося на 30€ менше та ще зняли комісію - 283,37 грн. Курс НБУ на дату повернення коштів на поточний рахунок 16.10.2020 р. - 33,1764 грн. В банку пояснили, що кошти повернув банк нерезидента, причина не вказана. Є тільки свіфтівка, в якій зазначено суму повернення - 285,60 € (мінус 30 €).