По-перше, оклад директора завжди відноситься до адміністративних витрат (рах. 92) відповідно до п. 18 П(С)БО 16.
По-друге, витрати на доставку товару на склад підприємства підпадають під визначення транспортно-заготівельних витрат (п. 9 П(С)БО 9). ТЗВ включаються до первісної вартості товару і збільшують вартість товару на рах. 28 – Дт 28 Кт 631. Первинний документ – акт надання транспортних послуг.
По-третє, доставка товару покупцю – це вже будуть не транспортно-заготівельні витрати, а витрати на збут (Дт 93 Кт 631). Первинний документ – також акт надання транспортних послуг.
Щодо бази оподаткування ПДВ, то вона визначається відповідно до пп. 188.1 ПКУ: база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг. Таким чином, продажна ціна товару повинна бути не нижче вартості його закупівлі без врахування доставки.
Проте це ж саме правило працює і для придбання, і перевиставлення послуг доставки товару.
Так, якщо доставка товару покупцю входить в ціну товару, то в цьому випадку продажна ціна товару повинна включати як ціну закупівлі товару, так і вартість його доставки, адже вищезгадане правило діє як для перепродажу товарів, так і для «перепродажу» послуг.
Щодо націнки на товар в розмірі 3%, то якщо це націнка на вартість товару без врахування вартості доставки, а доставка оплачується покупцем окремо, то жодних підстав для донарахування ПДВ немає – адже і вартість товару, і вартість доставки буде повністю відшкодовано покупцем.
Якщо ж доставка не оплачується покупцем окремо, а входить до складу націнки 3%, то сума націнки не повинна бути менше, ніж вартість доставки товару.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити