Як ТОВ відобразити благодійний внесок, сплачений громадській організації?

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Нормами пп. 140.5.9 ПКУ встановлено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується, зокрема на суму коштів перерахованих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

ДФС в ІПК від 09.11.2017 р. №2573/6/99-99-15-02-02-15/ІПК та від 08.11.2017 р. №2552/6/99-99-15-02-02-15/ІПК повідомляє, що при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінансовий результат податкового (звітного) періоду підлягає коригуванню на суму коштів перерахованих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, яка перевищує 4% значення показника об'єкта оподаткування, відображеного у рядку 04 декларації з прибутку, за попередній звітний рік.

У разі, якщо у вказаному рядку було відображено нульове або від'ємне значення, то фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на всю суму коштів, перерахованих неприбутковій організації у поточному (звітному) періоді.

Отже, у додатку РІ до декларації з податку на прибуток для відображення суми, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, призначено рядок 3.1.9.

Підставою для відображення в обліку сплати благодійного внеску громадській організації є лист (звернення) цієї неприбуткової організації та витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій. В бухобліку сума такого внеску відображається за ДТ 949 КТ 311.