Ремонт сільгосптехніки з використанням матеріалів виконавця: облік та документальне оформлення

Документальне оформлення

Підприємство може на власний розсуд визначати документооборот за такими операціями як щодо договорів, так і щодо первинних документів.

Оформляти договір окремим документом необов’язково, але якщо сторони бажають більш докладно визначити свої права і обов’язки, вони можуть це зробити. Договір на техобслуговування та ремонт техніки відповідає ознакам договору підряду (див. ст. 837 – ст. 864 ЦКУ). Зокрема, у ст. 839 ЦКУ вказано, що підрядник зобов'язаний виконати роботу, визначену договором підряду, із свого матеріалу і своїми засобами, якщо інше не встановлено договором.

У рахунку-фактурі на оплату клієнту можуть включатися одним списком роботи з одиницями виміру норм/год. та товари (запчастини) з одиницями виміру шт., які клієнт оплачує однією сумою, вказуючи у призначенні платежу номер рахунку. Далі з документу «Реалізація товарів і послуг» може друкуватися клієнту акт виконаних робіт на роботи та видаткова накладна на товари під однаковим номером (що відповідає номеру документу «Реалізація товарів і послуг») і на загальну суму рахунку-фактури.

Проте щодо складання податкових накладних є деякі нюанси в залежності від того, яка подія сталася першою – оплата чи надання послуг та реалізація запчастин.

Якщо першою подією є оплата, то податкова накладна складається на суму такої оплати з відповідною номенклатурою. Податківці не визнають дві та більше податкових накладних, що складаються на одну оплату (про це - тут).

Таким чином, якщо клієнт повністю оплачує послуги та запчастини одним платежем до надання таких послуг та запчастин, слід складати одну податкову накладну на всю суму оплати з відповідною номенклатурою, яка включає послуги та запчастини. Надалі клієнту видається акт надання послуг та видаткова накладна на запчастини, які в сумі повинні відповідати проведеній оплаті та, відповідно, податковій накладній.

Якщо першою подією є надання послуг та передання запчастин, які оформлюються актами та накладними, то можна складати як дві податкові накладні, так і одну загальну. Ми писали про це тут. При цьому податкова накладна на подальшу оплату вже не складається, оскільки оплата є другою подією.

Бухоблік

Сума доходу, отриманого від надання послуг, акумулюється на субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» (Інструкція №291). Інформація про понесені витрати при наданні послуг узагальнюється на рахунку 23 «Виробництво». За Дт цього рахунку відоб­ражаються прямі матеріальні, трудові та інші прямі витрати, а також розподілені загальновиробничі витрати, а за Кт — вартість виконаних послуг.

На субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» ведеться облік собівартості реалізованих за звітний період робіт і послуг. За Дт цього субрахунку відображається виробнича собівартість реалізованих робіт, послуг; за Кт — списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 «Фінансові результати».

Кореспонденцію рахунків (субрахунків) при відображенні операцій з надання послуг ремонту та технічного обслуговування автомобілів наведено у таблиці.

Слід зауважити, що у разі, коли замовником надано виконавцю власні запчастини, необхідні для виконання робіт, то такі запчастини обліковуються на забалансовому субрахунку 021 «Устаткування, прийняте для монтажу».

Таблиця