У абз. 4 п. 9 Методичних рекомендації №356 зазначено, що виправлення помилок минулих років оформлюється у місяці виявлення помилки бухгалтерською довідкою.
У цій бухдовідці наводиться зміст помилки, сума та кореспонденція рахунків бухобліку, якою виправляється помилка. У місяці складання бухгалтерської довідки її дані записуються до відповідного регістру бухобліку і Головної книги.
Оскільки в ситуації, яка розглядається, помилка впливає на розмір дебіторської заборгованості з покупцем, то необхідно перед складанням бухгалтерської довідки провести звірку заборгованості з цим покупцем шляхом складання акту звіряння розрахунків.
У п. 7.1 Положення №879 зазначено, що інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованостей полягає у звірці документів та записів у реєстрах обліку і перевірці обґрунтованості сум, відображених на відповідних рахунках, та оформлюється актом інвентаризації.
Дебіторська і кредиторська заборгованості перевіряються, зокрема, щодо обґрунтованості сум, які обліковуються на рахунках обліку розрахунків з покупцями, замовниками, постачальниками, підрядниками, одержаних і виданих векселів, одержаних позикових коштів, наданих кредитів (позик), з підзвітними особами, депонентами, іншими дебіторами і кредиторами (п. 7.3 Положення №879).
Докладніше про інвентаризацію дебіторської та кредиторської заборгованості, цільового фінансування підприємства ми писали тут та тут.
Згідно з п. 4 П(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності (п. 5 П(С)БО 6).
Мінфін у листі від 30.12.2009 р. №31-34000-10-10/36311 повідомляє, що використання рахунків класу 6, зокрема рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» для відображення операцій з виправлення помилок за минулі роки передбачено ч. 7 тексту до рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» Інструкції №291.
У бухобліку підприємства-виконавця операції з матеріалами, що прийняті для переробки, відображаються так (суми умовні):
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Виправлена арифметична помилка на підставі бухгалтерської довідки та акту звіряння розрахунків |
681 |
44 |
3000,0 |
|
44 |
643 |
500,0 |
|
Враховуючи, що на підставі п. 44.2 ПКУ для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухобліку та фінзвітності щодо доходів, витрат та фінрезультату до оподаткування, то необхідно виправити показники податкової декларації за 2017 р. щодо виявлення заниження об'єкта оподаткування.
Про те, що виправлення помилок, допущених у фінансовій звітності, має здійснюватися з одночасним коригуванням податкової звітності ДФС повідомляє в листі від 21.01.2016 р. №1080/6/99-95-42-03-15. Зокрема, виправлення помилок у податковій звітності здійснюється відповідно до ст. 50 ПКУ.
***
Читайте також:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити