Купівля вугілля у фізособи може оформлюватися закупівельним актом за довільною формою. В акті слід навести найменування товару, який купується у фізособи, його кількість, ціну та загальну вартість.
Оплата придбаного вугілля може здійснюватися як готівкою, так і безготівково на банківський рахунок (в тому числі картковий рахунок) фізособи-продавця.
Згідно з пп. 164.2.4 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи включається частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 173 ПКУ. Відповідно до п. 173.3 ПКУ саме юрособа-покупець є податковим агентом при купівлі у фізособи рухомого майна.
Рухоме майно – це речі, які можна вільно переміщувати у просторі (ч. 2 ст. 181 ЦКУ). Також наголосимо, що відповідно до п. 3 Національного стандарту №1: «рухоме майно — це матеріальні об'єкти, які можуть бути переміщеними без заподіяння їм шкоди. До рухомого майна належить майно у матеріальній формі, яке не є нерухомістю».
Відповідно до п. 173.1 ПКУ дохід платника податку (фізособи) від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.2 ПКУ - 5%. При цьому дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче від оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.
Також вартість вугілля, що виплачується фізособі, оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.
ПДФО та військовий збір сплачуються одночасно з безготівковою виплатою доходу фізособі за придбане в неї вугілля (пп. 168.1.2 ПКУ). Якщо виплата здійснюється готівкою, то податки можна сплатити протягом трьох банківських днів з дати виплати доходу (пп. 168.1.4 ПКУ). У формі №1ДФ такий дохід відображається з ознакою доходу «105».
Бухоблік придбання вугілля у фізособи показаний у таблиці.
Бухоблік придбання вугілля у фізособи
|
№з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Прийнято вугілля від фізособи за закупівельним актом |
203 |
631 |
1000,00 |
|
2. |
Утримано ПДФО з вартості вугілля за ставкою 5% |
631 |
641 |
50,00 |
|
3. |
Утримано військовий збір з вартості вугілля за ставкою 1,5% |
631 |
642 |
15,00 |
|
4. |
Сплачено фізособі за придбане вугілля: 1000,00 – 50,00 – 15,00 = 935,00 грн |
631 |
301,311 |
935,00 |
|
5. |
Сплачено до бюджету ПДФО та військовий збір |
641 642 |
311 |
50,00 15,00 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись