Придбання ноутбука у фізособи: облік та оподаткування

Насамперед розглянемо оподаткування. 

Відповідно до п. 173.1 ПКУ дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.2 ПКУ, а саме - 5%.

Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

У ситуації, що розглядається, для визначення оціночної вартості вказаних приладів достатньо висновку спеціалізованої (ремонтної) організації, оцінника комісійного магазину чи ломбарду. 

У п. 173.3 ПКУ зазначено, що у разі, якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юрособа чи ФОП, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі функції податкового агента щодо утримання та сплати ПДФО та ВЗ. 

Крім того, виплату та оподаткування доходу фізособи від продажу приладів необхідно відобразити у ф. №1ДФ з ознакою доходу «105». 

Оприбуткування приладів

У п. 10 Методичних рекомендацій №561 зазначено, що підставою для зарахування на баланс основних засобів є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів.

Придбані ОЗ зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт ОЗ (п. 7 П(С)БО 7).

На баланс підприємства ОЗ зараховуються за первісною вартістю, яка складається з витрат, наведених в п. 8 П(С)БО 7 та п. 11 Методичних рекомендацій №561, насамперед, суми, що сплачується його постачальнику.

У разі, якщо зобов'язання об'єктів ОЗ визначені загальною сумою, то їх первісна вартість визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта ОЗ (п. 9 П(С)БО 7 та п. 12 Методичних рекомендацій №561).

У п. 23 П(С)БО 7 зазначено, що амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період, зокрема, його реконструкції, модернізації чи дообладнання.

Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт ОЗ став придатним для корисного використання.

При цьому місячна сума амортизації при застосуванні прямолінійного методу визначається діленням річної суми амортизації на 12 (п. 29 П(С)БО 7п. 29 П(С)БО 7 та п. 26 Методичних рекомендацій №561п. 26 Методичних рекомендацій №561)

Кореспонденція рахунків бухобліку операцій з основними засобами наведена у додатку до Методичних рекомендацій №561 (суми умовні):